Аналіз міжбанківських розрахунків ват "ощадбанк Росії". Організація міжбанківських розрахунків на прикладі ват "ощадбанк Росії"

Міжбанківські розрахунки- Це система безготівкових розрахунків між кредитними організаціями.

Функції міжбанківських розрахунків:

залучення та розміщення коштів у формі депозитів та кредитів;
переоблік векселів одне в одного й у ЦБ РФ;
купівля-продаж цінних паперів;
надання централізованих кредитів;
розрахунково-касове обслуговування клієнтів за дорученням один одного на основі кореспондентських відносин.

Розрахунки можуть здійснюватися через:

розрахункову мережу Банку Росії;
кредитні організації за кореспондентськими рахунками "Лоро" та "Ностро";
небанківські кредитні організації, які здійснюють розрахункові операції (клірингові палати);
внутрішньобанківську розрахункову систему (рахунки міжфілійних розрахунків).

Для здійснення розрахунків укладаються договори між кредитними організаціями та відкриваються кореспондентські рахунки (рис. 6.6).

Мал. 6.6.

Кореспондентськимназивається банківський рахунок кредитної організації, у якому відбиваються розрахунки, зроблені однієї кредитної організацією за дорученням інший з урахуванням укладеного договору.

Кореспондентський рахунок може бути відкритий:

у підрозділі розрахункової мережі Банку Росії (№ 30102(А));
в іншій кредитній організації.

Основні елементи платіжної системи Банку Росії

У платіжній системі Банку Росії функціонують системи розрахунків, що розрізняються за складом їх учасників, територіальним охопленням, часом функціонування, порядком здійснення переказу коштів і використовуваною технологією і включають:

– систему банківських електронних термінових платежів (БЕСП), призначену реалізації переказу коштів у режимі реального часу в масштабах всієї країни;
- Системи внутрішньорегіональних електронних розрахунків (ВЕР), більше 70 систем працюючих у безперервному режимі і здійснюють переказ коштів на території, підвідомчій одному територіальному установі Банку Росії;
- Систему внутрішньорегіональних електронних розрахунків Московського регіону, що функціонує як в режимі рейсів, так і в безперервному режимі;
- Систему міжрегіональних електронних розрахунків (МЕР), що дозволяє здійснювати переказ коштів між регіонами Росії;
- Системи розрахунків із застосуванням авізо (телеграфних і поштових), засновані на використанні паперової технології, що дозволяють здійснювати переказ коштів як на території, підвідомчій одній територіальній установі Банку Росії, так і між регіонами (рис. 6.7).

Мал. 6.7.

Міжнародні міжбанківські розрахунки здійснюються також за кореспондентськими рахунками через звані трансграничні системи платежів. До найвідоміших із них і системно значимих відносяться європейська система валових розрахунків у режимі реального часу – TARGET (Trans-European Automated Real-time Gross Settlement Express Transfer) та система SWIFT – єдина міжнародна мережа переказів на базі стандартних форматів повідомлень у ланцюзі міжбанківських розрахунків, відповідно до яких формується більшість транзакцій (перекладів).

Розрахункова мережа Банку Росіїявляє собою систему розрахункових установ федерального, міжрегіонального та внутрішньорегіонального рівня, що включає територіальні установи, РКЦ, МЦІ та РЦІ.

Відповідно до Закону № 161-ФЗ: "Розрахунковий центр - організація, створена відповідно до законодавства Російської Федерації, що забезпечує в рамках платіжної системи виконання розпоряджень учасників платіжної системи через списання та зарахування коштів за банківськими рахунками учасників платіжної системи, а також направлення підтверджень , що стосуються виконання розпоряджень учасників платіжної системи.

РКЦ (розрахунково-касовий центр) – структурний підрозділ Банку Росії, що у складі його територіального установи (ГУ ЦБ РФ).

Число РКЦ у банківській системі Росії стрімко скорочується. Останнім часом триває процес їхнього об'єднання в єдині телекомунікаційні регіональні мережі.

Мета діяльності РКЦ - забезпечення надійного, ефективного та безпечного функціонування платіжної системи Росії. Найменування РКЦ включає назву населеного пункту і територіального установи Банку Росії, у складі якого діє РКЦ. РКЦ має ідентифікаційний код.

Для обслуговування найбільших банків, які впливають стабільність всієї платіжної системи країни, і контролю за їх розрахунковими операціями при ЦБ РФ створено спеціальний центр – Операційне управління.

Основні функції РКЦ:

здійснення розрахунків між кредитними організаціями (філіями);
здійснення касового обслуговування кредитних організацій (філій);
зберігання готівки та інших цінностей, вчинення з ними операцій та забезпечення їх безпеки;
забезпечення обліку та контролю здійснення розрахункових операцій та вивіряння взаємних розрахунків через кореспондентські рахунки (субрахунки), що відкриваються кредитним організаціям (філіям);
забезпечення обліку та контролю касових операцій через кореспондентські рахунки (субрахунки), що відкриваються кредитним організаціям (філіям), та касових оборотів кредитних організацій;
встановлення мінімально допустимих залишків готівки в операційних касах кредитних організацій (філій), інших юридичних осіб та здійснення оперативного контролю за дотриманням чинного порядку;
складання на підставі даних кредитних організацій календаря видач грошей на оплату праці та подання його до територіальної установи Банку Росії;
регулювання обов'язкових резервів, депонованих у Банку Росії, здійснення контролю за своєчасністю і повнотою перерахування коштів у обов'язкові резерви, перевірка достовірності розрахунків обов'язкових резервів;
участь у реалізації функціональних завдань територіальної установи Банку Росії: щодо надання банкам кредитів Банку Росії; за його розпорядженням участь у проведенні інспекційних перевірок кредитних організацій (філій); застосування санкцій у вигляді штрафу та ін.

РКЦ здійснює операції з відкриття, переоформлення та закриття рахунків кредитних організацій, списання (зарахування) коштів з рахунків (на рахунки), веде контроль за дотриманням правил проведення розрахункових операцій та ін.

Розрахунки між РКЦ. Авізо –офіційне повідомлення (повідомлення) одним банком іншого про виконання розрахункових операцій за кореспондентськими рахунками чи рахунками клієнтів. За кредитовими авізо гроші перераховуються на рахунок одержувача платежу, за дебетовими – списуються та надсилаються підтвердження (рис. 6.8).

Для ідентифікації платника та одержувача коштів на розрахункових документах зазначається БІК (банківський ідентифікаційний код), який включає дев'ять розрядів, наприклад, у БІК 04 45 83 468 "04" - код Росії; "45" – код території Росії; "83" - номер установи Банку Росії; "468" - КО (банк).

Розрахункова мережа Банку Росії є сучасну автоматизовану систему розрахунків. Механізм її дії визначено положенням Банку Росії № 303-П "Про систему валових розрахунків у режимі реального часу Банку Росії" та інструкцією № 1822-У "Про порядок проведення платежів та здійснення розрахунків у системі валових розрахунків у режимі реального часу Банку Росії".

Мал. 6.8.

Режим реального часу (РРВ) – це порядок контролю та виконання платіжних документів, що забезпечує проведення розрахункових операцій:

безперервно протягом дня;
негайно після надходження платіжних документів;
переказ коштів індивідуально та послідовно за кожним розрахунковим документом;
шляхом використання електронних документів, розробка яких здійснюється у режимі SWIFT – стандартизованих форматів електронних повідомлень.

Мал. 6.9.

У системі розрахунків, що діє в Росії, виділені види електронних платежів (рис. 6.9) та електронні платіжні системи (рис. 6.10). іноді визначають як спеціалізовані, що класифікуються за різними критеріями:

за масштабами платежів – великі (дрібні);
за формою власності – державні та приватні;
за платіжними інструментами – паперові, електронні, змішані;
за способами проведення платежу – валові, неттингові, гібридні;
за рівнем значимості систем – системно значущі, значимі, незначні;
за учасниками (суб'єктами) розрахунків та територіальної приналежності (як у Росії).

Банк Росії наприкінці 2007 р. запровадив БЕЗП– систему банківських електронних строкових платежів, що діє поряд із системами внутрішньорегіональних та міжрегіональних розрахунків. БЕСП обслуговує в основному розрахунки за великими сумами на основі принципу поєднання розрахунків у режимі реального часу із взаємозаліками. Це передбачає відмову від роботи з паперовими носіями первинної інформації та перехід до роботи з електронними документами (рис. 6.11).

Мал. 6.11.

Учасники розрахунків: ОУР – особливі учасники розрахунків;

ПУР - прямі учасники розрахунків;

АУР – асоційовані учасники розрахунків

Основна тенденція розвитку міжбанківських розрахунків полягає у поступовому переході на систему валових розрахунків у режимі реального часу. У розвинених країнах система стала впроваджуватися наприкінці 1990-х років. Вона використовується, як правило, для розрахунків з великих угод на фінансовому ринку. У більшості країн розрахунковим банком, через який ідуть платежі, є центральний банк. Платежі ставляться до категорії кредитових платежів, тобто. їх ініціює платник. Банк дебетує його рахунок і одночасно кредитується рахунок одержувача платежу. Відмінні риси валових розрахунків представлені на рис. 6.12.

Мал. 6.12.

На рис. 6.13 показано схему передачі електронних платіжних документів (ЕПД) по внутрішньорегіональних системах, на рис. 6.14 – за міжрегіональними системами.

Мал. 6.13.

1 - Розрахункові документи; 2 – створення електронної посилки про списання коштів; 3 - ЕСІД (електронний службово-інформаційний документ про отримання посилок) про завершення проводок за коррахунком; 4 – у РКЦ проведення з одночасним відображенням на кореспондентських рахунках, де відбувається списання коштів з банку платника та зарахування їх до банку отримувача; 5 - Електронна посилка про зарахування коштів; 6 - ЕСІД-посилки про отримання коштів; 7 – виготовлення електронного зразка ЕД на паперових носіях для клієнтів

Мал. 6.14.

1 - Розрахункові документи; 2 – електронні посилки з копіями ЕПД для відображення та коррахунків; 3 – ЕСІД про отримання посилок; 4 – електронні посилки з копіями ЕПД для списання та зарахування на особових рахунках учасників електронних розрахунків у ДРКЦ; 5 - у Федеральному розрахунковому центрі (ФРЦ) відкриті особові рахунки ГРКЦ учасників електронних розрахунків, де одночасно відбувається списання та зарахування коштів з особових рахунків ГРКЦ банку відправника та банку одержувача; 6 – ЕСІД про успішне завершення електронного розрахунку; 7 – електронні посилки про зарахування коштів на коррахунки; 8 - ЕСІД про отримання посилки; 9 - Електронні посилки про зараховані кошти; 10 - ЕСІД про отримання посилки; 11 - Виготовлення електронних зразків на паперових носіях ЕПД для клієнтів

Прямі розрахунки між кредитними організаціямиісторично з'явилися торік у системі міжнародних розрахунків з урахуванням кореспондентських відносин, встановлюваних між банками різних країн. Банки-кореспонденти відкривають один в одного кореспондентські рахунки "Лоро" чи "Ностро".

Кореспондентський рахунок "Лоро"(Балансовий рахунок 30109) – це пасивний рахунок (депозит до запитання), відкритий у банку А банком В для обслуговування його клієнтів.

Кореспондентський рахунок "Ностро"(балансовий рахунок 30110) – активний та відображає рахунки "Лоро" у банку В. Співробітники банку А можуть сказати: "наш рахунок у них". Для банку Все буде навпаки. Банк, який веде рахунки "Лоро", має щоденно відстежувати залишки по рахунку. Якщо залишок дебетовий, банку-кореспонденту надсилається повідомлення про суму овердрафту (докладніше див. параграф 7.2), який має бути покритий.

Кожен банк може мати кореспондентські відносини з кількома зарубіжними та вітчизняними банками. Види операційза кореспондентськими рахунками:

розрахунково-касове обслуговування клієнтів банку-кореспондента;
операції з міжбанківських позик та депозитів;
власні операції банку, провідного коррахунку: отримання та виплата відсотків, витрати тощо.

SWIFT здійснює перекази за рахунками "Лоро" та "Ностро", виконує клірингові розрахунки.

Міжбанківський клірингє систему безготівкових розрахунків між банками, здійснюваних через єдині розрахункові центри. Клірингова система полягає в тому, що це банки виконують приблизно одні й самі операції, мають схожу організацію бухгалтерського обліку, високий рівень комп'ютеризації.

Перевага клірингової системи розрахунківв порівнянні з кореспондентськими прямими розрахунками полягає в наступному: кошти не розпорошуються за коррахунками, клірингові центри акумулюють їх для розрахунків та помітно прискорюють розрахунки. Центром може бути клірингова палата Центрального банку або палата, що створюється самими банками.

Механізм клірингових розрахунківзаснований на двох видах розрахунків. Вони можуть здійснюватися або на валовій основі(gross settlement systems), або на основі нетто-позиції(Net settlement systems). У першому випадку платіж здійснюється у повному обсязі. Нетто-позиція є результатом взаємозаліку, це різниця між сумою, що зараховується на рахунок учасника системи, і сумою, списаною з цього рахунку за певний час. Тобто відбувається неттинг (netting) – залік взаємних вимог та зобов'язань із зверненням на рахунку лише сальдових оборотів. Допускається можливість утворення дебетового сальдо на рахунку учасника розрахунків, яке може бути покрите надходженнями з цього приводу до кінця робочого дня. За результатами всіх перерахувань визначається сальдо рахунку кожного учасника. Якщо вона перевищує допустимий мінімум заборгованості, різниця має бути внесена на рахунок клірингової палати. За відсутності у власника рахунку йому може бути наданий овердрафт. У разі утворення кредитового сальдо різниця утворює вільний залишок, який може бути потрібний з рахунку клірингової палати.

Взаєморозрахунки значно скорочують обсяги коштів, що переміщуються, прискорюють процеси розрахунків, підвищують ліквідність банків. Водночас клірингові розрахунки пов'язані з досить високими ризиками: ліквідності, технічними та інформаційними.

Розрахунки з урахуванням клірингу може бути як міжбанківськими, і внутрішньобанківськими, зазвичай, здійснюваними у багатофілійних банках. Прикладом (рис. 6.15) організації розрахунків усередині великих багатофілійних банків, відділення та філії яких стають учасниками системи міжфілійних розрахунків, є Ощадбанк Росії. В даний час Ощадний банк РФ перебудовує свою систему внутрішньобанківських та міжбанківських розрахунків на основі впровадження більш досконалих технологій.

Мал. 6.15.Про детальну класифікацію платіжних систем та їх особливості в різних країнах див. Криворучко С. В.Платіжні системи: навчань, посібник. М: Маркет ДС, 2008.

Детальна класифікація платіжних систем та їх особливостей у різних країнах дано у книзі: Криворучко С. В. Лопатін В. А.Національна платіжна система: структура, технології, регулювання. Міжнародний досвід, російська практика. М: КноРус; ЦІПСіР, 2013.

Електронні документи, що застосовуються в системі банківських розрахунків (міжбанківські розрахунки, Банк – Клієнт), замінюють традиційні (паперові) фінансові платіжні документи. Банк – Клієнт є мережевою розрахованою на багато користувачів системою, що дозволяє забезпечити підготовку, зберігання і пошук платіжних документів клієнта.

ЗМІСТ
ВСТУП 6
1 ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОБЛІК МІЖБАНКІВСЬКИХ РОЗРАХУНКІВ 8
1.1 Організація міжбанківських розрахунків 8
1.2 Порядок проведення розрахунків між банками 15
1.3 Види кореспондентських рахунків 20
2 ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА НА ПРИКЛАДІ ПАТ "ОХОЖНОГО БАНКУ РОСІЇ" 26
2.1Порядок заповнення договору на відкриття кореспондентського рахунку 26
2.2 Порядок заповнення договору на відкриття платіжного доручення 29
2.3 Порядок укладання договорів банківського рахунку при оформленні кореспондентських відносин з банками та РКЦ БР 30
ВИСНОВОК 39
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 43
ДОДАТОК 1 44
ДОДАТОК 2 45
ДОДАТОК 3 46

ВСТУП

Метою даної курсової є розкриття організації, оформлення та обліку міжбанківських розрахунків.
Для досягнення поставленої мети в роботі будуть розглянуті наступні завдання:
- Вивчення теоретичних частин організації міжбанківських розрахунків
- Розгляд порядку заповнення договорів
Організація міжбанківських розрахунків одна із вузлових проблем розвитку банківської справи.
З початку 90-х років у країні відбувається перехід до платіжної системи, загальноприйнятої у світовій практиці. Ця система охоплює розрахунки між підприємствами (нефінансовому секторі економіки), між банками, іншими кредитно-фінансовими інститутами (у фінансовому секторі). Робляться перші кроки у сфері застосування нових прогресивних форм безготівкових розрахунків населення (в особистому секторі).
Впровадження та відважування нових розрахунків пов'язане з великими труднощами економічного, організаційного та технічного характеру. Зокрема, освоєння нових форм міжбанківських розрахунків пов'язане зі складним процесом перетворення установ колишніх державних спеціалізованих банків у самостійні комерційні банки, формування Центральним банком РФ наново власної філійної мережі, призначеної для здійснення міжбанківських розрахунків, з перебудовою системи емісійно-касового регулювання, зі створенням незалежних центральних банків. банків у союзних республіках, які проголосили суверенітет. Серйозним чином дається взнаки і відсутність досвіду в організації таких розрахунків. Через відсутність необхідних аналогів через специфіку розвитку країни довелося заново створювати методологію міжбанківських розрахунків.
У фінансових розрахунках і платежах, проведених банками, знаходять своє здійснення майже всі види економічних взаємин у суспільстві. Це, своєю чергою, немислимо без взаємних розрахунків між банками, що з широкої розгалуженістю господарських зв'язків, великої територіальної віддаленістю підприємств та деякими іншими чинниками. Фактично, лише з урахуванням розрахунків між різними банками та його філіями можна завершити розрахунки у народному господарстві.
Певна частина міжбанківських розрахунків служить для економічних зв'язків самих кредитних та фінансових інститутів, наприклад, при розміщенні грошових коштів у формі депозитів та кредитів, при перерахунку векселів один у одного та в центральному банку, отриманні від нього кредитів у порядку рефінансування, купівлі та продажу цінних паперів , у тому числі державних, при наданні дотацій, субвенцій та бюджетних позичок.
Міжбанківські розрахунки опосередковують різні види зовнішньоекономічних зв'язків, що виникають у процесі експорту-імпорту товарів (послуг), капіталів і міграції робочої сили.
Для здійснення платежів та розрахунково-касового обслуговування клієнтів банки за дорученням один одного встановлюють між собою відносини, що отримали назву кореспондентських.

1 ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОБЛІК МІЖБАНКІВСЬКИХ РОЗРАХУНКІВ
1.1 Організація міжбанківських розрахунків
У разі існування безлічі комерційних банків та його філій економіки країни об'єктивно необхідно встановлення взаємних зв'язків з-поміж них, які реалізуються через систему кореспондентських відносин. Кореспондентські відносини, висловлюючи певний рівень довіри між банками-кореспондентами, опосередковують реалізацію взаємних доручень банків. Кореспондентські відносини передбачають великий набір взаємних банківських послуг. Міжбанківські розрахунки, будучи одним із видів відносин між банками, пов'язані в основному з виконанням доручень клієнтів банків щодо переказу коштів на рахунки, відкриті в інших банках (оплата товарів, послуг та робіт, здійснення нетоварних платежів), а також власних операцій банку.
До організації міжбанківських розрахунків пред'являються високі вимоги з погляду чіткості їх проведення, скорочення часу та трудомісткості вчинення.
Взаємні розрахунки між банками здійснювалися досі з використанням системи міжфіліальних оборотів (МФО). Ця система розрахунків між банками дозволяла досить ефективно проводити облік та контроль даних операцій та відображала процес перерозподілу коштів між установами банків у рамках єдиного банку, що діє на основі державної власності. Зміна форми власності у банківській справі - створення акціонерних та пайових банків - вимагала розмежування власності та у сфері розрахунків між банками.
Діюча система міжбанківських розрахунків базується на здійсненні платежів через кореспондентські рахунки комерційних банків, відкриті в установах Центрального банку Російської Федерації – розрахунково-касових центрах (РКЦ), а також кореспондентські рахунки банків, відкриті на основі прямих кореспондентських угод між банками.
Основною функцією розрахунково-касових центрів є проведення міжбанківських розрахунків із відкриттям кореспондентських рахунків банків, і навіть проведення емісійно-касових та інших операцій.
Кожному РКЦ надано номер, який має таку структуру:
З 1 по 2 розряди – код Російської Федерації;
З 3 по 4 розряди - код території Російської Федерації відповідно до розрядів 1-2;
З 5 по 6 розряд - ідентифікатор підрозділу розрахункової мережі банку Росії відповідно до якого діють дані підрозділи (приймають розряди від 00 до 99);
З 7 по 9 розряд - ідентифікатор кредитної організації чи філії у межах підрозділу розрахункової мережі банку Росії (від 050 до 999).
Кореспондентські рахунки комерційним банкам відкриваються в РКЦ за місцезнаходженням комерційного банку. Кожному комерційному банку може бути відкритий лише один кореспондентський рахунок на одному РКЦ.
Для відкриття кореспондентського рахунку банк подає в РКЦ заяву на відкриття рахунку, картку зразків підписів та печатки (два екземпляри). Філії комерційного банку може бути відкритий кореспондентський субрахунок у РКЦ за місцем його перебування з дозволу установи Банку Росії за місцезнаходженням комерційного банку.
Кореспондентські відносини між РКЦ та комерційним банком оформлюються кореспондентською угодою. Плата за розрахункове обслуговування комерційних банків не стягується. Відсотки на залишки коштів на кореспондентському рахунку в РКЦ не нараховуються.
Кожному банку може бути відкритий лише один кореспондентський рахунок в одному із розрахунково-касових центрів.
Платежі з кореспондентських рахунків (субрахунків) комерційних банків (їх філій) у РКЦ здійснюються у межах залишку на кореспондентському рахунку (субрахунку). Списання грошей складає основі платіжного доручення банку. Підкріплення кореспондентських рахунків проводиться у вигляді зарахування ними коштів, що надходять на адресу банку та її клієнтів, залучення міжбанківських кредитів, зокрема отримання кредитів за Центральний банк Росії, зарахування інкасованої банком грошової виручки. Джерелом підкріплення кореспондентського субрахунку філії банку може бути також переказ коштів із кореспондентського рахунку банку.
Банки забезпечують своєчасне надходження на свій кореспондентський рахунок (сурахунок) коштів у розмірах, необхідних для проведення платежів. При нестачі коштів на кореспондентському рахунку (сурахунку) в РКЦ платежі з кореспондентського рахунку здійснюються у встановленій черговості списання коштів, а неоплачені документи поміщаються у картотеку прострочених; комерційному банку надсилається повідомлення про суми неоплачених документів. За наявності у комерційного банку картотеки прострочених документів протягом п'яти днів Центральний банк РФ висуває вимоги до комерційного банку про поповнення залишку коштів на кореспондентському рахунку РКЦ. При невиконанні цих вимог до комерційного банку можуть бути застосовані санкції аж до відкликання ліцензії на здійснення банківських операцій. За відсутності чи недостатності коштів на кореспондентському рахунку банку йому може бути наданий централізований кредит для здійснення невідкладних платежів з дозволу керівника Головного територіального управління Банку Росії. Право на отримання такого кредиту мають комерційні банки, які дотримуються встановлених Центральним банком РФ економічних нормативів і виконують обов'язкові резервні вимоги. Кредит надається комерційному банку терміном до семи робочих днів у вигляді, не перевищує 25% коштів комерційного банку, перерахованих і фонд обов'язкових резервів з урахуванням укладання з комерційним банком кредитної угоди. За користування цим кредитом встановлено процентну ставку у розмірі 1,2 облікової ставки Центрального банку.
Вивірка розрахунків за кореспондентським рахунком комерційного банку РКЦ проводиться щомісяця виходячи з відомостей перевірки стану розрахунків.
Планом рахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій банку з кореспондентського рахунку в РКЦ передбачається використовувати рахунок 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії". Рахунок активний, дебетове сальдо означає суму тимчасово вільних коштів банку на звітну дату, оборот по дебету - суми, зараховані за звітний період, оборот за кредитом - списано коштів за той же період. РКЦ щодня звітує перед банком випискою з кореспондентського рахунку з додатком документів, як поданих йому банком, так і надійшли з боку на його адресу. На основі комерційний банк складає виписки з розрахункових, поточних та інших рахунків своїм клієнтам.
Для обліку поточних взаємних розрахунків між філіями одного комерційного банку в Плані рахунків бухгалтерського обліку передбачається відкрити рахунки: 30301 "Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації" (пасивний), 30302 "Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації" (активний), 30 "Розрахунки з філією, розташованою за кордоном" (пасивний), 30304 "Розрахунок з філією, розташованою за кордоном" (активний).
Розрахунки між клієнтами, які мають рахунки в одній установі банку, здійснюються цією установою, минаючи кореспондентські рахунки та рахунки всередині банківських розрахунків, шляхом списання та зарахування коштів за рахунками клієнтів.
Комерційні банки можуть відкривати кореспондентські рахунки один одного. Для відкриття в іншому комерційному банку кореспондентського рахунку банк подає копію установчого договору, копію статуту, копію свідоцтва про реєстрацію, копію банківської ліцензії, картку зразків підписів та печатки (два примірники), довідку з Державної податкової інспекції та укладає кореспондентський договір, а також тарифну угоду . Облік операцій з прямих кореспондентських відносин між банками здійснюється на балансових рахунках 30110 "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах" (активний) та 30109 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів" (пасивний).
Для обліку розрахунків із банками-нерезидентами передбачається використовувати пасивний рахунок 30111 "Кореспондентські рахунки банків-нерезидентів" та активний рахунок 30112 "Кореспондентські рахунки у банках-нерезидентах".
Порядок здійснення операцій за кореспондентськими рахунками банків визначається кореспондентською угодою. За відсутності чи нестачі коштів на кореспондентському рахунку банк-кореспондент поміщає неоплачені документи до картотеки прострочених. Однак Планом рахунків передбачена можливість відображення в обліку овердрафту за кореспондентським рахунком: за розрахунками з банками-резидентами - на рахунку 31301 "Кредит, отриманий за нестачі коштів на кореспондентському рахунку ("овердрафт") за розрахунками з банками-нерезидентами на рахунку 3140 отриманий у порядку розрахунків за кореспондентським рахунком ("овердрафт")".
Рахунки, що використовуються для відображення в обліку операцій за міжбанківськими розрахунками:
Рахунок Назва рахунку Відношення до балансу (А/П)
30101 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій у Банку Росії". П
30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії». А
30103 "Кореспондентські рахунки розрахункових, клірингових палат". П
30104 «Кореспондентські рахунки розрахункових небанківських кредитних організацій» А
30109 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів» П
30110 «Кореспондентські рахунки у кредитних організаціях-кореспондентах» А
30213 «Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях». А
30214 «Рахунки учасників розрахунків РНКО». П
30215 «Рахунки розрахункових НКО для завершення ними розрахунків з клірингу» А
30218 «Взаємні розрахунки щодо заліку вимог учасників розрахунків (клірингу)»
30219 «Рахунки в кредитних організаціях для взаємозаліку, що проводиться небанківськими кредитними організаціями»
30220 «Кошти клієнтів із незавершених розрахункових операцій» П
30223 «Кошти клієнтів за незавершеними розрахунковими операціями при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії» П
30301 «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації» П
30302 «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації» А
30701 «Початкові обороти з кредитових авізо поточного року» П
30702 «Початкові обороти з дебетових авізо поточного року» А
30705 «Звороти у відповідь за дебетовими авізо поточного року». П
30706 «Звороти у відповідь по кредитових авізо поточного року». А
30709 «Звороти у відповідь по зведеним кредитовим авізо» П
30801 «Сквитовані обороти у відповідь за дебетовими авізо поточного року» П
30802 «Сквитовані обороти у відповідь за кредитовими авізо поточного року» А
30805 «Не квітуються за виписками інформаційно-обчислювальних підрозділів ЦБ РФ суми за кредитовими авізо за поточний рік». П
30806 «Не квитуються за виписками інформаційно-обчислювальних підрозділів ЦБ РФ суми з дебетових авізо за поточний рік» А
30811 «Кредитові суми, …….

Основою безготівкових розрахунків є міжбанківські розрахунки. Система безготівкових міжбанківських розрахунків регулюється Центральним банком РФ. Розрахункові операції з перерахування коштів через кредитні організації (філії) можуть здійснюватися з використанням:

1) кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих у Банку Росії;
2) кореспондентські рахунки, відкриті в інших кредитних організаціях;
3) рахунків учасників розрахунків, відкритих у небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;
4) рахунків міжфілійних розрахунків, відкритих усередині однієї кредитної організації.

Основний обсяг розрахункових операцій кредитних організацій здійснюється за їх кореспондентськими рахунками, відкритими в Банку Росії. Для проведення Банком Росії у 1992 р. було створено широку мережу розрахунково-касових центрів (РКЦ). Для здійснення розрахунків кожна кредитна організація відкриває у РКЦ за місцем свого знаходження один кореспондентський рахунок. Розрахункові відносини між кредитними організаціями та Банком Росії регулюються договором кореспондентського рахунку.

Договір рахунку визначає:

- Порядок розрахункового обслуговування;
- правничий та обов'язки кредитної організації та Банку Росії;
- спосіб обміну розрахунковими документами;
- Порядок оплати за надані Банком Росії розрахункові послуги;
- відповідальність сторін виконання зобов'язань за договором.

Для відкриття кореспондентського рахунку кредитна організація представляє у РКЦ:

- Заява на відкриття рахунку;
- копію ліцензії на здійснення банківських операцій; копії установчих документів;
- копію витягу про перерахування коштів з тимчасового накопичувального рахунку на основний кореспондентський рахунок;
- кандидатури керівника та головного бухгалтера;
- свідоцтво про постановку на облік у податковому органі;
- довідку про постановку на облік у Фонді обов'язкового соціального страхування;
- Повідомлення страхувальника Фонду соціального страхування;
- картку із зразками підписів керівника, головного бухгалтера та уповноважених посадових осіб;
- лист про постановку на облік у Єдиному державному реєстраторі підприємств та організацій.

У додатковому офісі №8621/0608 ПАТ Ощадбанк операції за кореспондентськими рахунками здійснюються на підставі розрахункових документів на паперових носіях або в електронному вигляді.

Підтвердження здійснення операції (списання чи зарахування коштів у коррахунок) здійснюється випискою з кореспондентського рахунки, виданої РКЦ. При отриманні витягу з кореспондентського рахунку кредитна організація зараховує кошти клієнту.

Платіж, який здійснюється кредитною організацією через РКЦ, вважається:

а) безвідкличний - після списання коштів з коррахунку;
б) остаточним – після зарахування коштів щодо одержувача.

Підставою закриття коррахунку в РКЦ є розірвання договору рахунки. Для здійснення платежів та розрахунково-касового обслуговування клієнтів банки за дорученням один одного встановлюють між собою відносини, що отримали назву кореспондентських, а їх учасники банків-кореспондентів.

Кореспондентські міжбанківські операції - це різноманітні форми співробітництва між двома банками, що ґрунтуються на коректному, чесному виконанні взаємних доручень. Інакше кажучи, предметом кореспондентської справи є ставлення між двома банками, пов'язаними між собою діловими відносинами. Взаємини між кредитними організаціями під час здійснення розрахункових операцій з кореспондентським рахункам оформляються відповідною угодою - договором кореспондентського рахунки, укладеним між сторонами.

У ньому передбачаються:

1) порядок встановлення однієї календарної дати перерахування платежу під час проведення розрахункових операцій;
2) правила обміну документами (на паперових носіях, як електронного документа);
3) зобов'язання банку-виконавця надсилати банку-відправнику підтвердження про здійснення розрахункової операції для її відображення за кореспондентським рахунком у банку-респонденті однією датою;
4) зобов'язання банку-респондента щодо поповнення кореспондентського рахунку на оплату розрахункових документів;
5) кредитування рахунку банком-кореспондентом;
6) умови розірвання договору.

Для здійснення міжбанківських кореспондентських відносин використовуються рахунки "ЛОРО" та "НОСТРО". Рахунок «ЛОРО» – це рахунок банку-респондента у банку-кореспонденті. Рахунок «НОСТРО» – це рахунок банку – кореспондента у банку-респонденті. Операції зі списання коштів із кореспондентського рахунку «ЛОРО» здійснюються банком-кореспондентом за платіжним дорученням банку-респондента.

Підставою для здійснення розрахункових операцій з коррахунку у банку-відправнику є розрахункові документи клієнта та за власними операціями банку-респондента та складене на їх основі платіжне доручення, а у банку-виконавцеві – примірник платіжного доручення банку – відправника та додані до нього розрахункові документи клієнтів та за власними операціями банку-відправника.

Закриття кореспондентського рахунку провадиться при розірванні договору. Іншим способом здійснення міжбанківських розрахунків є здійснення платежів шляхом взаємозаліку платіжних зобов'язань та вимог банку через клірингову установу.

Клірингове установа - небанківська кредитна організація, яка здійснює виходячи з спеціальної ліцензії Банку Росії:

а) обмін платіжними документами між банками-учасниками;
б) розрахунок чистих позицій банків-учасників.

Головною відмінністю клірингових центрів (розрахункових палат) перед звичайними банками є наявність спеціальної ліцензії Банку Росії, яка дає їм права проводити кредитні операції, що дозволяє забезпечувати надійність проведення платежів через небанківські кредитні організації. Розрахункові операції кредитної організації між головною організацією та філіями, між філіями всередині кредитної організації здійснюється через рахунки міжфілійних розрахунків. За рахунками міжфілійних розрахунків підрозділи кредитної організації проводять платежі за всіма банківськими операціями. Розрахунки всередині кредитної організації регулюються Положенням про філію та Правилами побудови розрахункової системи кредитної організації. Внутрішньобанківські правила оформляються окремим документом, який має містити таке:

1) порядок відкриття, закриття та поповнення рахунків міжфілійних розрахунків;
2) процедуру ідентифікації кожного учасника розрахунків;
3) порядок документообігу;
4) порядок перерозподілу коштів між підрозділами кредитної організації;
5) порядок врегулювання взаємної заборгованості;
6) інші питання.

Вступ	3
1. Загальна характеристика Ощадбанку Росії	4
1.1.Отдел бухгалтерського обліку та звітності Ощадбанку Росії 2. Відділ бухгалтерського обліку та звітності.
2.1. Загальні положення щодо ведення бухгалтерського обліку в Ощадбанку Росії	10
	16
3. Характеристика основних відділів Ощадбанку Росії	20
3.1. Відділ депозитних операцій	20
	23
3.3. Відділ валютних операцій та неторгових операцій	31
	38
3.5. Відділ цінних паперів	42
4 Інші операції Ощадбанку Росії	46
5 Фінансовий стан Ощадбанку Росії	53
6 Банківський менеджмент та маркетинг	63
Висновок	69
Додаток 1
Додаток 2
Додаток 3
Додаток 4
Додаток 5
Додаток 6
Додаток 7
Додаток 8
Додаток 9
Додаток 10
Додаток 11
Додаток 12
Додаток 13
Додаток 14

Вступ

Ощадбанк Росії сьогодні - сучасний універсальний банк, що задовольняє потреби різних груп клієнтів широкому спектрі банківських послуг. Він має унікальну мережу філій і в даний час до неї входять 18 територіальних банків і більше 19 100 підрозділів по всій країні.

Переддипломна практика проходила в Єршовському відділення №3967 Ощадного Банку Росії.

У процесі проходження виробничої (переддипломної) практики було поставлено такі:

1. Дати загальну характеристику Ощадбанку Росії.

2. Розглянути загальні положення щодо ведення бухгалтерського обліку в Ощадбанку Росії.

3. Дати характеристику основних відділів Ощадбанку Росії (відділу депозитних операцій, кредитного відділу, відділ валютних операцій, відділу грошового обігу).

4. Розглянути інші операції Ощадбанку Росії (факторингові, лізингові).

5. Проаналізувати фінансовий стан Ощадбанку Росії.

6. Розглянути особливості банківського менеджменту та маркетингу.

Матеріали цього звіту щодо виробничої (переддипломної) практики будуть використані мною при написанні диплома.

1. Загальна характеристика Ощадбанку.

Заснований в 1841 р. Ощадбанк Росії сьогодні - сучасний універсальний банк, що задовольняє потреби різних груп клієнтів широкому спектрі банківських послуг. Ощадбанк займає найбільшу частку ринку вкладів і є основним кредитором російської економіки.

Ощадбанк Росії діє виходячи з Генеральної ліцензії здійснення банківських операцій № 1481 від 3 жовтня 2002 року. Повне фірмове найменування – Акціонерний комерційний Ощадний банк Російської Федерації (відкрите акціонерне товариство), скорочене фірмове найменування – Ощадбанк Росії. Юридична адреса: Росія, Москва, 117997, вул. Вавілова, д. 19.

Основні реквізити Ощадбанку Росії:

· Розрахунковий рахунок 30301810500001000001

· БІК 044525225

· КПП 775001001

· ІПН 7707083893

Коди: ОКПО 00032537, ОКТМО 45397000, ОКВЕД 65.12, ОКОГУ 15007, ОКФС 41, ОКОПФ 47, ОКАТО 45293554000

Ощадбанк Росії є найбільшим банком Російської Федерації та СНД. Його активи становлять понад чверть банківської системи країни (27%), а частка у банківському капіталі перебуває на рівні 26% (станом на 1 червня 2010 р.).

В даний час загальна кількість розміщених акцій Ощадбанку Росії ВАТ складає:

· Простих акцій номіналом 3 руб.-21 586 948 000 шт.

· Привілейованих акцій номіналом 3 руб. - 1 000 000 000 шт.

Гранична кількість оголошених звичайних акцій – 15 000 млн. шт.

Структура акціонерів Ощадбанку Росії ВАТ станом на 16 квітня 2010 виглядає так:

· Стратегічний інвестор (Банк Росії) – 57,6%;

· Інституційні інвестори – 35,7%, у тому числі нерезиденти – 32,1%;

· неінституційні інвестори – 0,7%;

· Приватні інвестори – 6,1%;

· Загальна кількість акціонерів – понад 260 тисяч.

Засновник та основний акціонер Банку – Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії). Станом на 16 квітня 2010 р. йому належить 60,3% голосуючих акцій та 57,6% у статутному капіталі Банку. Іншими акціонерами Ощадбанку Росії є понад 263 тисячі юридичних і фізичних осіб. Висока частка іноземних інвесторів у структурі капіталу Ощадбанку Росії (понад 32%) свідчить про його інвестиційну привабливість.

Управління Ощадбанком Росії ґрунтується на принципі корпоративності відповідно до Кодексу корпоративного управління, затвердженого річними Загальними зборами акціонерів Банку в червні 2002 року.

Органами управління Банку є:

1. Загальні збори акціонерів - вищий керівний орган Ощадбанку Росії. На Загальних зборах акціонерів приймаються рішення щодо основних питань діяльності Банку.

2. Наглядова рада Банку складається з 17 директорів, серед яких 11 представників Банку Росії, 2 представники Ощадбанку Росії та 4 незалежні директори.

3. Правління Банку складається із 13 членів. Очолює Правління Банку Президент, Голова Правління Банку (Герман Греф)

Всі органи управління Банком формуються на підставі Статуту Ощадбанку Росії та відповідно до законодавства Російської Федерації. Статут Ощадбанку Росії наведено у додатку 1.

Склад Наглядової ради обраний річними загальними зборами акціонерів 04.06.2010, головою яких є Ігнатьєв С. М., (Голова Центрального банку Російської Федерації). Заступниками голови наглядової ради є Улюкаєв О.В. (Перший заступник Голови ЦБ РФ) та Лунтовський Г.І.

Ощадбанк Росії володіє унікальною мережею філій і в даний час до неї входять 18 територіальних банків і більше 19 100 підрозділів по всій країні. Дочірні банки Ощадбанку Росії працюють у Казахстані, Україні та Білорусії.

Перелік територіальних банків подано у додатку 2.

Ощадбанк Росії здійснює різноманітні банківські операції.

Відповідно до Федерального закону "Про банки та банківську діяльність" до банківських операцій відносяться:

1) залучення коштів фізичних та юридичних осіб у

вклади (до запитання та на визначений термін);

2) розміщення залучених коштів від свого імені та за свій рахунок;

3) відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;

4) здійснення розрахунків за дорученням фізичних та юридичних осіб, у тому числі банків-кореспондентів, за їх банківськими рахунками;

5) інкасація грошових коштів, векселів, платіжних та розрахункових документів та касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;

6) купівля-продаж іноземної валюти у готівковій та безготівковій формах;

7) залучення у вклади та розміщення дорогоцінних металів;

8) видача банківських гарантій;

9) здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів).

Ощадбанк Росії як кредитна організація має право здійснювати такі угоди:

1) набуття права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;

2) довірче управління грошима та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами;

3) здійснення операцій з дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням відповідно до законодавства РФ;

4) надання в оренду фізичним та юридичним особам спеціальних приміщень або сейфів, що знаходяться в них, для зберігання документів і цінностей;

5) лізингові операції;

6) надання консультаційних та інформаційних послуг.

Ощадбанк Росії має право здійснювати інші операції відповідно до законодавства Російської Федерації: випуск, купівлю, продаж, облік, зберігання та інші операції з цінними паперами.

Єршовське відділення № 3967 надає такі послуги:

Обслуговування фізичних та юридичних осіб, індивідуальних підприємців

Здійснення операцій із кредитування фізичних осіб

У Ощадбанку Росії можна назвати такі основні відділи: операційний відділ; відділ депозитних операцій; відділ кредитних операцій; відділ валютних операцій; відділ цінних паперів; відділ грошового обігу. Особлива роль приділяється відділу бухгалтерської служби та звітності Ощадбанку Росії.

Розглянемо основні фінансово-економічні показники діяльності Ощадбанку Росії за 2008-2009 роки.

Чистий прибуток Ощадбанку Росії ВАТ за російською системою бухгалтерського обліку за 11 місяців 2009 року склав 18,5 мільярда рублів, що менше аналогічного показника за минулий рік у 6,1 раза. У 2008 році чистий прибуток компанії за аналогічний період становив 113,2 млрд. рублів. Прибуток Ощадного банку до сплати податків із січня до листопада 2009 року становив 24,3 млрд. крб. проти 146 млрд. руб. за 11 місяців минулого року.

При цьому активи банку за 11 місяців 2009р. збільшились на 1,3% і станом на 1.12.2009 р. склали 6,806 трильйона рублів.

З січня по листопад 2009 р. Ощадбанк Росії видав російським підприємствам кредитів у сумі близько 3,6 трлн. руб., їх близько 260 млрд. крб. видано у листопаді. Залишок кредитного портфеля юридичних осіб з початку року по 1 грудня збільшився на 8,6% – до 4 трлн. 324 млрд руб. Частка реструктурованих кредитів, за якими були внесені зміни до початкових суттєвих умов договору у сприятливу для позичальника сторону, у кредитному портфелі юридичних осіб на 1 грудня 2009 р. становила 15,5%. При цьому у звітний період через низький попит із боку населення спостерігалося зниження портфеля роздрібних кредитів Ощадбанку на 7,1% – до 1 трлн. 168 млрд. руб.

Питома вага простроченої заборгованості у кредитному портфелі клієнтів на 1 грудня ц.р. складає 4,5%. Станом на 1 грудня 2009р. Наявні в банку резерви на можливі втрати з позик покривають обсяг простроченої позичкової заборгованості більш ніж 2 разу. Операційні доходи банку до створення резервів на можливі втрати за 11 місяців 2009р. збільшились на 24,7% порівняно з 11 місяцями 2008 року, при цьому чистий процентний дохід піднявся на 36,1%; чистий комісійний прибуток зріс на 8,6%; операційні витрати скоротилися на 3,5%, а витрати на створення резервів на можливі втрати збільшилися в 3,3 рази.

2. Відділ бухгалтерського обліку та звітності.

2.1 Загальні положення щодо ведення бухгалтерського обліку в Ощадбанку Росії.

Бухгалтерський облік в Ощадбанку Росії банках є впорядкованою системою збору, реєстрації та узагальнення інформації у грошовому вираженні про майно, зобов'язання кредитних організацій та їх рух шляхом суцільного, безперервного та документального обліку всіх фінансових та господарських операцій. Об'єктами бухгалтерського обліку є майно банку, його зобов'язання, вимоги та фінансово-господарські операції.

Система бухгалтерського обліку організується у банках відповідно до вимог Федерального закону № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», а ведення обліку підпорядковується Правилам, встановленим Положенням № 302-П.

Бухгалтерський облік повинен повною мірою використовуватися для прийняття управлінських рішень та сприяти отриманню прибутку. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керівник банку, ним же затверджуються:

Робочий план бухгалтерського обліку у головному банку та філіях;

Форми первинних внутрішньобанківських облікових документів;

порядок проведення інвентаризації;

Методи оцінки всіх видів майна та зобов'язань;

Правила документообігу та обробки облікової інформації;

Порядок контролю за здійснюваними внутрішньобанківськими операціями.

Основним завданням бухгалтерської служби банку є складання щоденного балансу з реєстрації юридичної особи до реорганізації чи ліквідації гаразд, встановленому законодавством РФ.

Положення про відділ бухгалтерського обліку та звітності Єршівського відділення № 3967 Ощадного банку Російської Федерації наведено у додатку 3.

Основним завданням бухгалтерської служби Ощадбанку є складання щоденного балансу з реєстрації юридичної особи до її реорганізації чи ліквідації.

Баланс - це таблиця, що складається з двох частин: активу та пасиву. В актив записуються об'єкти обліку господарських коштів, розміщені кошти, пасив - джерела залучення чи утворення коштів та резерви.

Баланси складаються в рублях та копійках, оборотна відомість за рахунками кредитної організації – щоквартальна, за рік - у рублях та копійках, а за місяць - у тис. рублях.

Відповідно до Плану рахунків кредитні організації становлять баланс з основний діяльності, але якщо виконуються операції довірчого управління за договорами, робиться баланс, пов'язані з довірчим управлінням. У Плані рахунків бухгалтерського обліку прийнято таку структуру: глави, розділи, підрозділи, рахунки першого порядку, рахунки другого порядку.

План рахунків бухгалтерського обліку складається з п'яти розділів:

1) глава А «Балансові рахунки»;

2) глава Б «Рахунки довірчого управління»;

3) глава В «Позабалансові рахунки»;

4) глава Р «Термінові угоди»;

5) глава Д «Рахунки ДЕПО».

Єдина номенклатура рахунків бухгалтерського обліку в банку - це єдине угруповання рахунків балансу за основними розділами з присвоєнням кожному розділу та кожному рахунку його номера та найменування.

Рахунки номенклатури балансу розрізняють балансові та позабалансові.

Балансові рахунки Глави А згруповані у 7 розділів. В основу угруповання покладено принцип економічного змісту операцій. Позабалансові рахунки представлені в трьох розділах: (розділи з 2-го по 7-й), Г і Д.

Облік на балансових і позабалансових рахунках ведеться шляхом подвійний записи: кожна операція знаходить відбиток по дебету одного рахунки і кредиту іншого рахунки. Баланс банку має дворівневу систему побудови номерів рахунків. Спочатку відкриваються рахунки першого порядку, що мають три знаки, і до них відкриваються рахунки другого порядку, яким надається п'ять знаків.

На активних рахунках враховуються готівка в касах банку, майно, позички, що видаються, дебіторська заборгованість. Пасивні рахунки призначені обліку фондів банку, залишків на рахунках клієнтів, депозитів, кредиторську заборгованість, прибутку, залучених коштів та інших пасивів.

У балансі банку на рахунках другого порядку не повинні бути показані одночасно сальдо за дебетом та кредитом. Рахунки, за якими мають позначатися або дебетове або кредитове сальдо, повинні бути парними. Баланс банку побудований за принципом одностороннього угруповання рахунків, й у розділах може бути як активні, і пасивні рахунки.

У Ощадбанку Росії ведеться аналітичний та синтетичний облік.

Аналітичний облік ведеться у наступних регістрах: на особових рахунках, у відомостях залишків за рахунками, у відомостях залишків розміщених (залучених) коштів.

Найпоширенішим регістром аналітичного обліку є особові рахунки, які відкриваються за кожним видом коштів, цінностей, що враховуються, із зазначенням їх призначення та власника. Реєструються особові рахунки у спеціальній книзі формою чи вигляді електронних баз даних (файлів, каталогів). Вони відбиваються: дата відкриття рахунки; найменування клієнта; найменування рахунку; номер особового рахунку; дата та номер договору про відкриття рахунку; порядок та періодичність видачі виписок з рахунку; дата повідомлення податкових органів, фондів про відкриття рахунку; дата закриття рахунку; дата повідомлення податковим органам про закриття банківського рахунку; Примітки. Порядок формування особових рахунків – у додатку 4.

Відкриті рахунки фізичним особам за вкладами (депозитами) відображаються у книзі реєстрації відкритих рахунків на загальних підставах. Книга реєстрації є класифікатором особових рахунків, відкритих у банку, і кожного рахунку другого порядку відводиться окремий лист. Під час ведення книги в електронному вигляді відомості відкритих та закритих рахунків щодня роздруковують та зшивають в окрему справу, пронумеровують, скріплюють печаткою та підписують у головного бухгалтера.

Особовий рахунок має значущість у двадцять знаків і повинен визначати належність його конкретного клієнта та цільове призначення:

З 1-го до 5-го розряду - це балансові рахунки 2-го порядку;

З 6-го по 8-й розряд – код валюти;

9 розряд – захисний ключ, розраховується обов'язково;

З 10-го по 13-й розряд -номер філії, відділення;

З 14-го по 16-й розряд – для бюджетних рахунків означає символ бюджетної звітності; для рахунків з обліку доходів/витрат - символ звіту про прибутки та збитки з 14-го по 18-й розряд порядковий номер особового рахунку:

· З 17-го по 20-й - для бюджетних рахунків;

· З 19-го по 20-й - для рахунків з обліку доходів / витрат;

· З 14-го по 20-й - для інших.

До особових рахунків заносять відомості:

01 - списано, зараховано за платіжним дорученням;

02 - оплачено, зараховано на платіжну вимогу;

03 - оплачений готівковий грошовий чек;

04 - надійшло за оголошенням на внесок готівкою;

05 - оплачено, зараховано на вимогу доручення;

06 - оплачено, зараховано за інкасовим дорученням;

07 - оплачено, надійшло за розрахунковим чеком;

08 – відкриття акредитива, зарахування сум невикористаного, анульованого акредитива;

09 - списано, зараховано за меморіальним ордером;

10 - документи щодо погашення кредиту;

11 - документи щодо видачі кредиту, зарахування кредиту;

12 - зараховано на підставі авізо;

13 – розрахунки із застосуванням банківських карток;

16 - списано, зараховано за платіжним ордером.

Відомість залишків розміщених (залучених) коштів ведеться за рахунками, за якими визначено термін розміщення (залучення) коштів, за спеціальною формою програмним шляхом щодня.

Завданням синтетичного обліку є перевірка правильності ведення аналітичного обліку. До основних документів синтетичного обліку відносять: щоденну оборотну відомість, щоденний баланс та звіт про прибутки та збитки.

Щоденна оборотна відомість - це оборотний баланс, що включає вступні залишки, обороти та кінцеві залишки по кожному балансовому та позабалансовому рахунку.

Щоденний баланс - це зведення залишків за рахунками другого порядку. За операціями, які здійснюються безпосередньо банком, баланс повинен бути складений за минулий день до 12 годин місцевого часу наступного робочого дня. Зведений баланс із включенням балансів філій складається до 12 годин наступного робочого дня після складання балансу за операціями, що безпосередньо виконуються кредитною організацією. Звіт подається кредитними організаціями станом на 1-е число місяця, наступного за звітним кварталом, до територіальної установи Банку Росії:

Кредитними організаціями, які мають філій - пізніше 7-го робочого дня місяця, наступного за звітним кварталом;

Кредитними організаціями, що мають філії (за винятком великих кредитних організацій з широкою мережею підрозділів), - не пізніше 8-го робочого дня місяця, наступного за звітним кварталом;

2.2 Облікова політика організації. Міжбанківські розрахунки

Документообіг у банку затверджується керівником. Нормативними документами, що встановлюють основні вимоги до організації документообігу та роботи операційного дня у банку, є закони та основні положення, де передбачаються:

Законність та достовірність відображених в обліку та звітності кредитних, розрахункових, інших операцій;

Правильність та законність відображення вимог та зобов'язань.

Прийом розрахунково-грошових документів від клієнтів протягом операційного дня провадиться безпосередньо обліково-операційними працівниками з відображенням проводок у цьому операційному дні. Документи, що надійшли у позаопераційний час, відображаються у бухгалтерському обліку наступного робочого дня.

Документообіг за банківськими операціями є послідовний рух грошово-розрахункових документів від моменту їх складання до завершення операцій за день. Правила документообігу та технологія обробки облікової інформації в Ощадбанку Росії наведено у додатку 5.

Під облікової політикою кредитної організації розуміється прийнята нею сукупність методів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання та підсумкового узагальнення фактів господарську діяльність.

Облікова політика Ощадбанку Росії розробляється та затверджується кредитною організацією самостійно відповідно до Положення від 26 березня 2007 р. № 302-П.

Розглянемо порядок проведення міжбанківських розрахунків.

Переказ коштів та документів між банками та клієнтами банків здійснюється у системі міжбанківських розрахунків шляхом перерахування або списання їх з кореспондентських рахунків банку.

В даний час в Російській Федерації використовуються чотири основні системи міжбанківських розрахунків:

1) через розрахункову мережу РКЦ (за експертними оцінками, близько 65%);

2) через кореспондентські рахунки банків, відкритих один в одного (ЛОРО та НОСТРО) (до 9%);

3) платежі через внутрішні банківські системи розрахунків (рахунки міжфілійних розрахунків) (до 22%);

4) міжбанківський кліринг (небанківські кредитні організації – до 4 %).

Для здійснення міжбанківських розрахунків Ощадбанк Росії та його філії відкривають кореспондентські рахунки підрозділах розрахункової мережі Банку Росії. Відкриття кореспондентського рахунку (субрахунку) супроводжується укладанням договору кореспондентського рахунку. Відкривається він за розпорядженням керівника банку-кореспондента або керівника підрозділу розрахункової мережі Банку Росії.

Для відкриття кореспондентського рахунку необхідно подати такі документи:

1) заяву на відкриття кореспондентського рахунку;

2) копію ліцензії на здійснення банківських операцій;

3) копії установчих документів;

4) статут кредитної організації;

5) свідоцтво про державну реєстрацію;

6) свідоцтво про постановку на облік у податковому органі;

7) засвідчену в установленому порядку картку із зразками підписів керівника, головного бухгалтера та уповноважених посадових осіб кредитної організації та відбитком печатки кредитної організації.

Кореспондентський рахунок є різновидом депозитного рахунку до запитання, що виконує функції розрахункового рахунку банку. Рахунок, відкритий кредитною організацією в інший кредитної організації, називається рахунком НОСТРО.

Рахунок сторонньої кредитної організації у цій кредитній організації називається рахунком ЛОРО.

Розрахункові операції здійснюються за умови забезпечення щоденної рівності залишків коштів за кореспондентським рахунком за балансом банку-респондента (банк, який відкрив кореспондентський рахунок в іншому банку) та за балансом банку-кореспондента (банк, у якому відкрито кореспондентський рахунок банку-респондента), а також за рахунками міжфілійних розрахунків підрозділів однієї кредитної організації (головної кредитної організації, філій кредитної організації).

Платежі до бюджету та позабюджетних фондів здійснюються тільки з кореспондентського рахунку в РКЦ. Для зручності та правильності проведення розрахунків у рублях кожному банку присвоєно банківський ідентифікаційний код (БІК), що складається з дев'яти знаків і означає: код Росії, код територіальної структури Банку Росії, умовний номер установи Банку Росії, порядковий номер для розрахунків. Введення кодів є частиною програми переходу валових розрахунків як реального часу.

Ідентифікація учасників розрахунків облітає процес автоматичного опрацювання розрахункових документів, служить визначенням географічного розташування банку. По платежах, що надійшли на кореспондентський рахунок і платежах, які не можуть бути однозначно ідентифіковані, або рахунок клієнта закритий, кошти зараховуються на рахунок 47416 (П) «Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування». Банк зобов'язаний вжити заходів для з'ясування причин не зарахованих на рахунок коштів, уточнити реквізити розрахункових документів, потім зарахувати кошти клієнту або повернути платіжні документи банку-респонденту. Відображення розрахункових операцій у балансах банку-респондента та банку-кореспондента, а також у головній кредитній організації, філій кредитної організації за рахунками міжфілійних розрахунків здійснюється однією календарною датою (число, місяць, рік), датою перерахування платежу.

Для обліку операцій з міжбанківських розрахунків відкрито рахунки:

30102 (А) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій у Банку Росії";

30104 (А) "Кореспондентські рахунки розрахункових небанківських кредитних організацій";

30106 (А) "Кореспондентські рахунки розрахункових центрів ОРЦБ у Банку Росії";

30109 (П) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій - кореспондентів";

30110 (А) "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах";

30111 (А) "Кореспондентські рахунки банків-нерезидентів";

30114 (П) "Кореспондентські рахунки банків-нерезидентів".

3. Характеристика основних відділів Ощадбанку Росії.

3.1. Відділ депозитних операцій

Депозитні джерела залучення коштів займають важливе місце у структурі ресурсів та діяльності Ощадбанку Росії.

Відповідно за термінами залучення кошти діляться коштом до запитання і термінові вклади і депозити. До коштів, розміщених клієнтами за терміном до запитання, відносяться залишки на розрахункових та поточних рахунках клієнтів та депозити до запитання. Ці залишки коштів можуть бути внесені та вилучені клієнтами банку на першу вимогу та приносять клієнту низький дохід.

Залежно від терміну, який укладено договір банківського вкладу, розрізняють депозити до запитання, термінові і ощадні вклади. Депозити до запитання відкриваються клієнтам (фізичним та юридичним особам) відповідно до договору, конкретний термін запиту коштів не вказується. Термінові депозити - це кошти, внесені на обумовлений у договорі термін.

Терміни депозитів диференціюються з урахуванням інтересів клієнта. Терміновий депозит може бути внесений терміном: до 30 днів; від 31 до 90 днів; від 91 до 180 днів; від 181 до одного року; від одного року до трьох років та понад три роки. За кошти, розміщені клієнтами у банку терміном і до запитання, виплачуються відсотки,

Рахунки з обліку депозитних операцій: юридичних осіб – 410-422, 425, фізичних осіб – 423, 426, інші залучені кошти – 427-440 включно.

За кредитом рахунків відображаються:

суми, що надійшли від власника депозиту (вкладника);

Нараховані відсотки;

Суми наданих кредитів, що надійшли для зарахування в депозити (вклади) фізичних осіб;

Нараховані відсотки за рахунком власника банківської картки.

Робота з відкриття рахунків за депозитними договорами та вкладами провадиться за такими напрямками:

Відкриття юридичної справи для не клієнта банку;

Складання депозитного договору про вклад (депозит);

Вибір та реєстрація в журналі відкритих рахунків відповідного балансового рахунку;

Дотримання строків зарахування та списання коштів за депозитними та вкладними рахунками;

Використання депозитних та вкладних коштів.

Відповідно до гол. 44 ДК РФ договір між банком та клієнтом повинен бути складений у письмовій формі відповідно до виду депозиту: до запитання або термінового вкладу (депозиту). Договір банківського вкладу є одностороннім, оскільки обов'язки лежать лише з одного боку - комерційному банку, возмездным, справжнім, громадським.

Основними первинними документами, що підтверджують внесення вкладу, є платіжне доручення про безготівкове перерахування депозиту або касовий документ – оголошення на внесок готівкою, прибутковий ордер – при внесенні вкладу готівкою.

Усі первинні документи оформляються банком відповідно до прийнятого внутрішньобанківського документообігу: зразки підпису вкладників; розпорядження на відкриття депозитного рахунку; меморіальні ордери; розпорядження депозитного відділу; довіреність на розпорядження депозитом; письмове повідомлення (заява) вкладника при достроковому вилученні.

Бухгалтерські записи з обліку депозитних операцій:

1. Зарахування коштів на депозит (вклад) здійснюється наступним записом: Дебет 20202 (А) "Каса кредитних організацій", 40702 (П) "Розрахунковий рахунок" Кредит відповідний депозитний рахунок (410-423, 425, 426).

2. Повернення депозитних (вкладних) коштів: Дебет депозитних рахунків (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) "Каса кредитних організацій", 40702 (П) "Розрахунковий рахунок".

За рахунками з обліку депозитів юридичних здійснюються операції тільки з зарахування та повернення їх на розрахунковий рахунок. Використовувати рахунки з обліку депозиту для акумуляції коштів на шкоду черговості платежів забороняється. У разі дострокового зняття грошей вкладник зобов'язаний попередити про це банк за 10 днів або менше.

Операції, пов'язані із вкладами фізичних осіб, регламентуються гол. 44 ЦК України. Письмова форма договору банківського вкладу вважається дотриманою, якщо внесення вкладу оформлено ощадною книжкою.

Облік вкладів фізичних осіб ведеться на пасивних рахунках: 423 "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426 "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів".

Відсотки нараховуються, якщо дата нарахування відсотків та дата сплати їх припадають на різні періоди: Дебет 70606(А) «Витрати банку» Кредит 47411(П) «Нараховані відсотки за банківськими рахунками та залученими коштами фізичних осіб»

Термінові вклади фізичних осіб після закінчення терміну договору та при не затребуванні їх вкладів переносяться із строкових рахунків на рахунки до запитання. Характеристика вкладів у Ощадбанку Росії наведено у додатку 6.

3.2. Кредитний відділ Ощадбанку Росії

У Єршовському відділенні № 3967 є відділ кредитування приватних клієнтів, відділ кредитування

Роботу відділу можна умовно поділити на три етапи, пов'язані з процесом видачі кредиту:

1. Етап оформлення кредитної заявки.

2. Етап розгляду заяви та прийняття рішення щодо неї.

3. Етап підписання кредитного договору та видачі кредиту.

На першому етапі оформлення та подання заяви на кредит першими за роботу приймаються кредитні консультанти. Вони допомагають визначитися із програмою кредитування (Додаток 7), підібрати оптимальний варіант, правильно заповнити необхідні документи, тобто. зробити процес подання заяви максимально комфортним та швидким для обох сторін. (Додаток 8) Далі кредитний інспектор займається оформленням кредиту. Інспектор перевіряє наданий позичальником пакет документів; (Додаток 9) розраховує суму та строк позички; визначає необхідність забезпечення та засвідчується в наявності документів, що його підтверджують.

На другому етапі розгляд кредитної заявки може здійснюватись до 10 робочих днів. Починається воно з оформлення кредитної справи позичальника, яка потім передається до служби безпеки. Вся зібрана інформація залишається у справі та повертається до рук кредитного інспектора. Після оформлення досьє клієнта передається на перевірку начальнику кредитного відділу, а далі секретареві кредитного комітету для включення його до Реєстру справ на розгляд.

На третьому етапі після прийняття кредитним комітетом позитивного рішення інспектор сповіщає про це позичальника, призначає йому дату видачі позички і розпочинає підготовку необхідних документів (кредитного договору, договору застави або поруки та інших). (Додаток 10,11) Форми всіх договорів узгоджуються з юристами банку та підписуються керівництвом.

У день видачі кредиту відбувається підписання договору.

Розрізняють такі режими кредитування (методи надання кредитних коштів): кредит, кредитні лінії, овердрафт.

Кредит – передбачає одноразове одноразове зарахування всієї суми з позичкового на розрахунковий рахунок позичальника. Якщо позичальник не витрачає всю суму кредиту одночасно, кредитні кошти можуть залишитися на розрахунковий рахунок і перераховуватися за необхідності. У цьому режимі кредитування відсотки нараховуються весь залишок позичкової заборгованості.

Кредитна лінія – може бути поновлюваною, невідновлюваною, рамковою. За кредитними лініями можуть бути встановлені ліміт видач та/або ліміт заборгованості.

Режим кредитування овердрафт є кредитування розрахункового рахунку, покриття розриву в платіжному обороті підприємства. Овердрафтний кредит доцільно використати торговим підприємствам, які мають постійні надходження виручки на розрахунковий рахунок.

Методика визначення кредитоспроможності позичальників закріплена в Інструкції Ощадбанку РФ «Про кредитування юридичних осіб установами Ощадбанку РФ» від 26.10.93г № 26-р та «Правила кредитування фізичних осіб установами Ощадбанку РФ» від 10.07.97г № 229-р.

При розрахунку платоспроможності фізичних осіб з доходу віднімаються всі обов'язкові платежі, зазначені у довідці та анкеті (прибутковий податок, внески, аліменти, компенсація збитків, погашення заборгованості та сплата відсотків за іншими кредитами та ін.). З цією метою кожне зобов'язання за наданою порукою приймається у розмірі 50% середньомісячного платежу за відповідним основним зобов'язанням.

Платоспроможність позичальника визначається так:

де Дч – середньомісячний дохід (чистий) за 6 місяців за вирахуванням усіх обов'язкових платежів;

К – коефіцієнт залежно від величини Дч:

К = 0,3 при Дч в еквіваленті до 500 доларів,

К = 0,4 при Дч в еквіваленті від 501 до 1000 доларів США,

К = 0,5 при Дч в еквіваленті від 1001 до 2000 доларів США,

К = 0,6 при Дч в еквіваленті понад 2000 доларів США,

t – термін кредитування (у міс.).

Для визначення платоспроможності позичальника-підприємця замість довідки з місця роботи використовується декларація про доходи за попередній рік, засвідчена податковою інспекцією.

Якщо протягом передбачуваного терміну кредиту позичальник входить у пенсійний вік, його платоспроможність визначається так:

де Дч1 - середньомісячний дохід, розрахований аналогічно Дч;

t1 - період кредитування (у місяцях), що припадає на працездатний вік позичальника;

Дч2 - середньомісячний дохід пенсіонера (приймається рівним мінімальному розміру пенсії через відсутність документального підтвердження розміру майбутньої пенсії позичальника);

t2 - період кредитування (у місяцях), що припадає на пенсійний вік позичальника;

К1 і К2 – коефіцієнти, аналогічні До.

Платоспроможність поручителів визначається аналогічно платоспроможності позичальника, але К = 0,3 незалежно від величини Дч.

Максимальний розмір кредиту (S), що надається, розраховується в два етапи.

1) Визначається максимальний розмір кредиту з урахуванням платоспроможності позичальника (Sp). При цьому умовно приймається, що:

2) Отримана величина коригується з урахуванням інших факторів, що впливають: забезпечення повернення кредиту, залишку заборгованості за раніше отриманими кредитами.

Порука надається на всю суму зобов'язань позичальника за кредитним договором.

Якщо за сукупністю забезпечення (О) - сума платоспроможності поручителів та застави в оціночній вартості - менша за величину платоспроможності позичальника (P), то максимальний розмір кредиту (So) визначається на основі співвідношення:

Кредитний інспектор складає письмовий висновок про доцільність видачі кредиту (відмови у видачі) та погоджує із позичальником умови надання кредиту. Висновок кредитного інспектора, що додаються до пакету документів позичальника.

Інструкція № 26 містить у собі методичні вказівки щодо аналізу фінансового стану підприємства - потенційного позичальника. Додаток 12. Згідно з інструкцією, всі оціночні показники можна поділити на три групи:

1. Показники фінансової устойчивости.

2. Показники ліквідності підприємства.

3.Показники прибутковості.

При оцінці фінансового стану клієнта необхідно використовувати дані за кілька звітних періодів або принаймні на дві звітні дати. Оцінка фінансового становища підприємства включає також вивчення перспективності своєї продукції, наявності ринків збуту, комерційної політики. При кредитуванні малих виробничих та комерційних структур, у тому числі новостворених, треба враховувати ряд особливостей, наприклад, відносну нестійкість виробничих зв'язків та відсутність міцної матеріальної бази. І тут необхідно переконатися у забезпеченості договорами постачання сировини (товарів) і збуту продукції (товарів).

Відповідно до Положення Банку Росії від 26 березня 2004 року №254-П кредитні організації зобов'язані формувати резерви на можливі втрати з позик і прирівнюваної до неї заборгованості.

Бухгалтерські записи з видачі та погашення кредиту для клієнтів банку:

1. Зараховано на розрахунковий рахунок клієнта (юридичної особи) суму наданого кредиту: Дебет 442-454 (А) Кредит 40818 (П), 40819 (П)

2. Виданий споживчий кредит фізичній особі шляхом зарахування коштів на її депозитний рахунок: Дебет 45502-07(А), 45701-06(А) Кредит 42301-07(П), 42601-07(П).

3. Виданий готівкою з каси банку кредит фізичній особі: Дебет 45502-07(А), 45701-06(А) Кредит 20202(А)

4. Виданий кредит індивідуальному підприємцю: Дебет 45403-08(А), 45701-06(А) Кредит 40802(П), 40820(П).

5. Погашено суми поточної заборгованості позичальника - індивідуального підприємця при надходженні коштів для його погашення: Дебет 40802(П), 40820(П) Кредит 45403-08(А), 45701-06(А).

6. Погашено суми поточної позичкової заборгованості позичальника (фізичної особи) за основним боргом (неклієнтом банку): Дебет 30102 (А), 30110 (А) Кредит 455.02-07 (А), 457.01-06 (А).

Розглянемо основні кредитні програми Ощадбанку. (Додаток 13 Останнім часом популярністю користуються іпотечні програми. (Табл. 1)

Табл. 1 – Іпотечні програми Ощадбанку.

Іпотечний кредит

Мета кредиту: придбання, будівництво, реконструкція та ремонт/оздоблення Об'єкта нерухомості на території Росії. Може отримати платоспроможний громадянин РФ віком від 21 року за умови, що термін повернення кредиту за договором при диференційованих платежах - настає до виконання позичальнику 75 років; при ануїтетних платежах - обмежується працездатним віком позичальника.

Розрахунок платоспроможності здійснюється на підставі довідки за формою 2-ПДФО). Сума - 70% вартості об'єкта нерухомості, що кредитується, або вартості робіт з його реконструкції, ремонту (оздоблення). Початковий внесок – від 30% вартості об'єкта нерухомості, що кредитується. Термін кредиту – до 30 років (за кредитами на цілі придбання та будівництва), до 10 років – за кредитами на цілі ремонту/оздоблення та реконструкції об'єкта нерухомості. Процентна ставка: 13,5-16% річних залежно від терміну кредиту та розміру первісного внеску.

Кредит видається під заставу нерухомості, що купується, інше забезпечення (при необхідності). Термін розгляду заявки: 7-18 робочих днів.

Кредит за програмою «Молода сім'я» видається на придбання та будівництво об'єктів нерухомості на території Росії.

Молода сім'я – це сім'я, в якій хоча б один із подружжя молодше 35 років, а також неповна сім'я (сім'я з одним з батьків і дитиною або дітьми), в якій мати/батько молодший 35 років.

Сума кредиту – до 70% вартості об'єкта нерухомості для сім'ї без дітей, до 80% вартості Об'єкта нерухомості для сім'ї з дитиною/дітьми. Початковий внесок – від 30% вартості об'єкта нерухомості для сім'ї без дітей, від 20% вартості об'єкта нерухомості для сім'ї з дитиною/дітьми. Можливе відстрочення платежів із виплати основного боргу (із загальним збільшенням терміну кредиту до 5 років), у тому числі: на період будівництва житла – до 2 років та при народженні дитини – до 3 років.

Ощадбанк також видає споживчі кредити.

1 Довірчий кредит.

Кредит на будь-які цілі без забезпечення для клієнтів із «хорошою» кредитною історією та учасників зарплатних проектів. Сума кредиту – до 650 000 рублів, до 22 000 доларів, до 16 000 Євро. Ставка по карбованцевому кредиту – 20%., термін кредиту – 20 років.

2 Споживчий кредит.

Кредит на будь-які цілі під поруку фізичних осіб. Сума кредиту – до 1 500 000 рублів, до 50 000 доларів США, до 38 000 євро. Ставка за кредитом (у рублях) -19% та 17,1% (учасникам зарплатних проектів)

Популярністю росіян також користуються кредити на придбання автомобілів.

3.3. Відділ валютних операцій та неторгових операцій

До валютних операцій належать:

а) придбання валютних цінностей та їх використання як засіб платежу;

б) придбання та відчуження валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів, а також використання валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів як засіб платежу;

в) ввезення на митну територію Російської Федерації та вивезення з митної території Російської Федерації валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів;

р) переклад іноземної валюти, валюти Російської Федерації, внутрішніх та зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого поза території РФ, з цього приводу тієї ж особи, відкритий біля РФ, і з рахунку, відкритого біля РФ, з цього приводу тієї ж особи, відкритий поза РФ;

буд) переклад нерезидентом валюти Російської Федерації, внутрішніх та зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунки), відкритого біля РФ, з цього приводу (розділ рахунки) тієї ж особи, відкритий біля РФ.

Валютні операції поділяють на валютні операції, здійснювані без обмежень, та операції, які підпадають під обмеження з боку органів валютного регулювання. Інструментами валютних обмежень, передбачених ст. 7, 8 та 11 Федерального закону від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ, є:

Обов'язковий продаж валютної виручки у певному відсотку загальної величини валютної виручки, що надходить на рахунки резидентів;

Встановлення вимог про резервування на різні терміни (60 днів, 1 рік та 2 роки) залежно від терміну відтоку капіталу та у різних розмірах у відсотках (до 20 %, до 50 і до 100 % розміру) від суми здійснюваних валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу;

Встановлення вимог щодо використання спеціального рахунку, банківського рахунку в уповноваженому банку.

Банком Росії, як органом валютного регулювання, встановлено, що значна частина валютних операцій банків проводиться агентами валютного контролю (уповноважених банків) за операціями між собою, що здійснюються ними від свого імені та за власний рахунок, та здійснюються без обмежень.

Спеціального розділу у Плані рахунків бухгалтерського обліку з обліку іноземних операцій немає. До номеру особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код певної іноземної валюти відповідно до Загальноросійського класифікатора валют ОК (МК(ІСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКБ).

Порядок здійснення розрахункових операцій на іноземній Валюті визначається Ощадбанком Росії самостійно відповідно до російським валютним законодавством та облікової політикою, і навіть з урахуванням правил здійснення розрахунків у рублях. До основних валютних операцій відносять:

Операції з продажу та купівлі іноземної валюти на внутрішньому ринку (конверсійні операції);

Операції з міжнародних розрахунків, пов'язані з експортом та імпортом товарів та послуг;

Неторговельні операції.

Відповідно до п. 1 ст. 8 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» бухгалтерський облік майна, зобов'язань та господарських операцій російських організацій ведеться у валюті Російської Федерації – у рублях.

Усі здійснювані Ощадбанком Росії банківські операції у іноземній валюті повинні відбиватися у щоденному єдиному бухгалтерському балансі лише у рублях за чинним курсом за Центральний банк РФ.

Офіційні курси іноземних валют до російського рубля розраховуються та встановлюються Банком Росії на основі офіційного курсу долара США до російського рубля та котирувань даних валют до долара США на міжнародних валютних ринках поточного робочого дня, на біржовому та позабіржовому сегментах внутрішнього валютного ринку, а також офіційних курсів долара США до зазначених валют, які встановлюються центральними (національними) банками відповідних держав.

Використання в бухгалтерському обліку валютних операцій офіційних курсів іноземних валют до російського рубля обумовлено і таким фактом, як обов'язкове регулярне (щомісячне або щоквартальне) відображення за рахунками доходів та витрат результатів нереалізованої курсової переоцінки балансових валютних активів та зобов'язань банку у рублі з використанням таких рахунків, як 61304 (П) "Доходи майбутніх періодів за іншими операціями", 61404 (А) "Витрати майбутніх періодів за іншими операціями", 70603 (П) "Позитивна переоцінка коштів в іноземній валюті", 70608 (А) "Негативна переоцінка коштів в іноземній валюті" ».

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та чеків в іноземній валюті здійснюються лише через уповноважені банки, на яких покладено функції агентів валютного контролю.

У свою чергу, Банк Росії згідно з п. 2 ст. 11 Федерального закону від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» здійснює регулювання діяльності уповноважених банків (агентів валютного контролю), які виражаються в:

1) встановлення для кредитних організацій вимог щодо оформлення документів при купівлі-продажу готівкової іноземної валюти та чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті;

2) встановлення порядку купівлі-продажу іноземної валюти та чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, резидентами, що не є фізичними особами, та нерезидентами, які можуть передбачати встановлення вимоги:

Про використання спеціального рахунку резидентами та нерезидентами;

Про резервування резидентами суми, що не перевищує в еквіваленті 100 % суми іноземної валюти, що купується, на строк не більше 60 календарних днів до дати здійснення купівлі валюти;

Про резервування нерезидентами суми, що не перевищує в еквіваленті 20 % суми іноземної валюти, що продається, на строк не більше одного року.

Відповідно до Інструкції від № 117-І обов'язковими документами при оформленні операцій із купівлі-продажу іноземної валюти є:

1. Довідка про ідентифікацію за видами валютних операцій коштів в іноземній валюті, що надійшли на банківський рахунок або списуються з банківського рахунку резидента, відкритого в уповноваженому банку, що є документом, що підтверджує здійснення валютної операції.

2. Паспорт угоди - документ, який формується у всіх валютних операціях між резидентами та нерезидентами, що полягає у здійсненні розрахунків та переказів через рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках, а також через рахунки у банку-нерезиденті у випадках, встановлених актами валютного законодавства Російської Федерації чи актами органів валютного регулювання, чи інших випадках - виходячи з дозволів, виданих Банком Росії.

3. Відомість банківського контролю – внутрішньобанківський документ з обліку валютних операцій клієнта.

4. Документи, що засвідчують особу фізичної особи.

5. Документ про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця.

6. Документи, що засвідчують статус юридичної особи – для нерезидентів, документ про державну реєстрацію юридичної особи – для резидентів.

7. Свідоцтво про постановку на облік у податковому органі.

8. Документи, що засвідчують права осіб на нерухоме майно.

9. Повідомлення податкового органу за місцем обліку резидента про відкриття рахунку (вкладу) у банку за межами території Російської Федерації.

10. Документи (проекти документів), що є підставою для проведення валютних операцій, включаючи договори угоди, контракти), довіреності, витяги з протоколу загальних зборів або іншого органу управління юридичного (у разі їх проведення); документи, що підтверджують факт передачі товарів (виконання робіт, надання послуг), інформації та результатів інтелектуальної діяльності, зокрема виняткових прав на них, акти державних органів.

11. Документи, що оформлюються та видаються кредитними організаціями, включаючи банківські виписки; документи, що підтверджують здійснення валютних операцій.

12. Митні декларації, документи, що підтверджують ввезення до Російської Федерації валюти та цінних паперів у документарній формі.

Банки відкривають рахунки у валюті Російської Федерації та іноземних валютах: поточні рахунки; Розрахункові рахунки; бюджетні рахунки; кореспондентські рахунки; кореспондентські субрахунки; рахунки довірчого управління; спеціальні банківські рахунки; депозитні рахунки судів, підрозділів служби судових приставів, правоохоронних органів, нотаріусів; рахунки за вкладами (депозитами). Поточні рахунки відкриваються фізичним особам для здійснення розрахункових операцій, які не пов'язані з підприємницькою діяльністю чи приватною практикою. Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам, які не є кредитними організаціями, а також індивідуальним підприємцям для здійснення розрахунків, пов'язаних із підприємницькою діяльністю чи приватною практикою.

Облік розрахунків з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти, а також облік коштів в іноземній валюті для обов'язкового продажу на валютному ринку здійснюється на рахунках «Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти» – 47405 (пасивний) та 47406 (активний).

За кредитом рахунки 47405 проводяться суми, що надійшли від клієнтів для купівлі іноземної валюти або надійшли в іноземній валюті для її продажу в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, клієнтів.

За дебетом рахунку 47405 проводяться суми, що перераховуються на біржу, якщо обмін валюти проводитиметься через неї, у кореспонденції з кореспондентським рахунком або з рахунком біржі, якщо її рахунок ведеться у цій кредитній організації.

Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, що відкриваються по кожному клієнту та виду валюти.

Облік операцій, пов'язаних з конвертацією однієї валюти в іншу, та розрахунків за терміновими угодами здійснюється з використанням рахунків «Розрахунки за конверсійними операціями та терміновими угодами» - 47407 (пасивний) та 47408 (активний).

За кредитом рахунки 47407 проводяться суми конвертації однієї валюти в іншу в кореспонденції з рахунками кореспондентськими клієнтами.

За дебетом рахунка 47407 проводяться суми валюти після конвертації в кореспонденції з рахунками кореспондентськими клієнтами.

Операції з конвертації валют можуть здійснюватися, минаючи рахунок розрахунків за конверсійними операціями, шляхом прямих проведення сум за рахунками клієнтів у різних валютах. Під час проведення операцій із курсу, відмінному від курсу, встановленого Банком Росії, виникаючі курсові різниці відбиваються за рахунками відповідно до нормативними актами Банку Росії.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кожного клієнта.

Вимоги проводяться за дебетом рахунку 47408, зобов'язання - за кредитом рахунку 47407 у фінансових інструментах. При цьому проводиться оцінка вимог та зобов'язань.

3.4 Відділ грошового обігу

Касові операції банку - це операції, пов'язані з інкасацією, прийомом, зберіганням та видачею готівки, іноземної валюти та інших цінностей. Основний порядок організації роботи касових підрозділів банків встановлено в Положенні Банку Росії від 24 квітня 2008 р. № 318-П «Про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот та монет банку Росії у кредитних організаціях на території Російської Федерації».

Для касового обслуговування фізичних та юридичних осіб, обробки готівки Ощадбанк банк створює касовий підрозділ, який складається з прибуткових, видаткових, прибутково-витратних, вечірніх кас, кас перерахунку та обмінних валютних пунктів.

Касові працівники забезпечуються зразками підписів бухгалтерських працівників, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові документи, а бухгалтерські працівники, пов'язані з оформленням прибутково-видаткових касових документів, - зразками підписів касових працівників. Зразки засвідчуються підписами керівника та головного бухгалтера та скріплюються печаткою кредитної організації.

Для оформлення видаткових касових операцій фізичних осіб у Ощадбанку Росії використовуються видаткові касові документи, а юридичних - грошові чеки, які видаються клієнтам як чекових книжок. Для обліку прибутково-витратних операцій у банках ведуться касові журнали з приходу та витрати, меморіальні ордери, довідки, книга обліку цінностей та інші документи, що слугують для відображення касових операцій у бухгалтерському обліку.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки з кожної операційної каси та з кожного банкомату.

Наприкінці операційного дня касир звіряє суму прийнятих під звіт для проведення витратних операцій грошей. За сумами, оформленими видатковими документами, складається звітна довідка. Здійснення операцій із видачі готівки характеризується дотриманням певних правил: операції спочатку відображаються в обліку за рахунками клієнтів, а потім за рахунком 20202 «Каса кредитної організації»; гроші видаються за умови їхнього перерахунку.

Основними документами з оформлення та обліку прибуткових касових операцій є: прибуткові касові документи для фізичних осіб та для юридичних осіб - оголошення на внесок готівкою (форма 0402001), що є комплектом документів, що складається з оголошення, ордера та квитанції. Бланки, різні документи та цінності видаються з каси на підставі меморіальних ордерів. Усі бланки спеціального призначення зберігаються у сховищі. Інкасована виручка перераховується касою перерахунку коштів. Під час проведення операцій із інкасації коштів використовується пасивний рахунок 40906 «Інкасована грошова виручка». Аналітичний облік ведеться щодо кожного клієнта. Інкасований виторг зараховується на рахунок клієнта цього ж дня. Наприкінці дня має бути залишку коштів у рахунку 40906.

Факт недостачі у процесі перерахунку у сумках клієнтів оформляється записом: Дебет рахунку клієнтів Кредит 40906; надлишок в інкасованих сумках записом: Дебет 40906 Кредит рахунки клієнтів.

Цінності та документи, що знаходяться у сховищі, враховуються на відповідних рахунках:

· 202 «Готівкова валюта та чеки, номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті»;

· 203 «Коштовні метали»;

· 204 «Природні дорогоцінні камені»;

· 91201 «Марки та інші документи на оплату зборів та мит»;

· 91202 «Різні цінності та документи»;

· 91203 «Різні цінності та документи, надіслані та видані під звіт, на комісію»;

· 91207 «Бланки».

Для обліку цінностей завідувач касою веде спеціальні книги, у яких щодня вказується загальна сума залишку окремих видів цінностей, а за рахунком 20202 «Каса» та обороти за день. Записи у книгах звіряються з даними бухгалтерського обліку за відповідними рахунками щоденно. Факт звірки засвідчується підписом завідувача касою, керівника та головного бухгалтера. Ревізія у грошовому сховищі та в касі проводиться не рідше одного разу на квартал та станом на 1 січня.

Бухгалтерські записи з касового обслуговування банками клієнтів:

1. Здано до каси банку готівку для зарахування на розрахунковий рахунок клієнта: Дебет 20202 (А) «Каса кредитної організації» Кредит рахунку клієнта.

2. Надійшли до каси банку бланки чекових книжок та інших цінностей: Дебет 91207 (П) "Бланки" Кредит 99999 (П).

3. Видано чекову книжку з каси банку за заявою клієнта: Дебет 99999 (П) Кредит 91207 (А) «Бланки».

4. Списуються з розрахункового рахунку клієнта суми грошових ресурсів, виданих з каси: Дебет рахунка клієнта Кредит 20202(А) «Каса кредитної організації».

5. Отримано готівку з РКЦ до каси банку: Дебет 20202(А) Кредит 20209(А).

6. Отримано банком витяг з РКЦ про зняття суми готівкового грошового підкріплення з його кореспондентського рахунку: Дебет 20209(А) Кредит 30102(А).

7. Видано з каси банку готівку інкасаторам для доставки до РКЦ: Дебет 20209(А) «Кошти в дорозі» Кредит 20202(А) «Каса кредитної організації».

8. Отримано з РКЦ банком витяг про зарахування суми інкасованих готівки на його кореспондентський рахунок: Дебет 30102 (А) «Кореспондентські рахунки кредитної організації в Банку Росії» Кредит 20209 (А) «Кошти в дорозі».

3.5. Відділ цінних паперів

Вкладення комерційних банків цінних паперів є другим за дохідністю видом активних операцій, що становить до 20-30 % активів балансу банку.

Регулювання угод із цінними паперами ґрунтується на безлічі існуючих нормативних документів, а також згідно з правилами ділового обороту між учасниками ринку цінних паперів.

Ощадбанк, здійснюючи діяльність над ринком цінних паперів може у ролі емітента, інвестора, сумлінного набувача і професійного учасника ринку цінних паперів.

Укладені угоди над ринком цінних паперів оформляються первинними документами, підлягають внутрішньому кількісному і фінансовому обліку по об'єктах і суб'єктам угод, та був правильному і своєчасному відображенню бухгалтерією за балансовими рахунками банка. Внутрішній облік угод ведеться в кількісному вираженні в одиницях цінних паперів певного виду (категорії (типу), випуску, серії, траншу) та у грошовому вираженні у валюті Російської Федерації. Угоди повинні відображатися протягом робочого дня, наступного за днем їхнього вчинення.

Підставою для відображення операцій із цінними паперами у бухгалтерському обліку є такі первинні документи:

Договори;

Доручення клієнта;

Повідомлення про перереєстрацію цінних паперів у реєстрі;

Акти приймання-передачі цінних паперів;

Касові та банківські документи;

Звіти про виконання операцій депозитарію;

Інші документи;

Звіти організаторів торгівлі на ринку цінних паперів

Розпорядчі записки

Боргові зобов'язання, які Ощадбанк має намір утримувати до погашення (незалежно від терміну між датою придбання та датою погашення), обліковуються на балансовому рахунку 503 «Боргові зобов'язання, що утримуються до погашення». На рахунок 503 «Боргові зобов'язання, що утримуються до погашення» боргові зобов'язання зараховуються на момент їх придбання.

Факт укладання угоди для придбання цінних паперів відбивається у день укладання угоди наступним бухгалтерським записом:

Дебет 47408 (А) «Розрахунки за конверсійними операціями та терміновими угодами Кредит 47407 (П) «Розрахунки за конверсійними операціями та терміновими угодами».

Перерахування коштів за цінні папери, що купуються здійснюється в той же день: Дебет 47407 (П) «Розрахунки за конверсійними операціями та терміновими угодами» Кредит 30102 (А) «Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії».

У день отримання первинних документів, що підтверджують перехід прав на цінний папір, або в день виконання умов договору (угоди), що визначають перехід прав: Дебет 50308(А) «Інші боргові зобов'язання, що утримуються до погашення» Кредит 47408(А) «Розрахунки за конверсійними операціям та терміновим угодам».

На дату придбання цінних паперів вартість попередніх витрат переноситься на балансові рахунки з обліку вкладень у відповідні цінні папери: Дебет 50308(А) «Інші боргові зобов'язання за особовим рахунком цінного паперу» Кредит 50905(А) «Попередні витрати на придбання цінних паперів».

Для обліку резервів на можливі втрати призначені пасивні балансові рахунки 50319 "Резерви на можливі втрати" та 50507 "Резерви на можливі втрати". В обліку операція зі створення та донарахування резерву відображається так: Дебет 70606 (А) «Витрати» Кредит 50319 (П) «Резерви на можливі втрати».

Особливу увагу необхідно приділити обліку векселів. Під урахуванням векселі розуміється його передача (продаж) векселедержателем банку по індосаменту до терміну платежу та отримання це вексельної суми з відрахуванням певного відсотка, званого обліковим відсотком, чи дисконтом. Векселі передаються до банку реєстрами. Банк розглядає можливість обліку векселя і за позитивного рішення вносить в індосамент свої реквізити. На лицьовій стороні векселі робить напис: «Враховано».

Якщо на векселі є бланковий індосамент, то при прийомі його до обліку він перетворюється на іменний на ім'я банку.

Документообіг з обліку векселів: векселетримач пред'являє вексель до банку для отримання позички; банк видає позику; банк відсилає іногородні векселі на інкасо до банку платника; банк платника пред'являє до оплати векселі, якими настав термін оплати; платник акцептує вексель; банк платника сповіщається про сплату векселів; банк позичальника зараховує гроші на оплату векселі за свій кореспондентський рахунок у банку-кореспонденті; при несплаті векселі платником банк платника пред'являє векселі в нотаріальну контору скоєння протесту; нотаріальна контора повертає опротестовані векселі

За облік векселя Ощадбанк стягує обліковий відсоток, а сума дисконту утримується банком із суми векселя у його обліку.

Вексельний кредит може видаватися банком і як позики під заставу векселів. Під видачею позички під заставу векселів розуміється така операція," за якою банк видає клієнту (позичальнику) позику в грошовій формі, а від позичальника в забезпечення платежу приймає товарні векселі, що перебувають у його розпорядженні. Видача кредиту під заставу векселів проводиться банком в межах ліміту кредитування, який розраховується для кожного клієнта, для цього банк робить розрахунок вільного залишку кредиту з урахуванням прийнятого в договорі співвідношення між заборгованістю та забезпеченням.

Позику погашають, перераховуючи кошти за розпорядженням клієнта з його розрахункового рахунку або спрямовуючи платежі за закладеними векселями безпосередньо в кредит позичкового рахунку. У разі утворення кредитового залишку на рахунку банк нараховує на нього відсотки за ставкою, встановленою за зберігання коштів на розрахункових рахунках.

Ощадбанк також здійснює комісійні операції. Комісійними називаються операції, пов'язані з отриманням платежу за векселем у векселедавця, за дорученням векселедержателя, за порукою (авалем) та акцептування векселів.

4 Інші операції Ощадбанку.

Ощадбанк Росії здійснює лізингові, трастові, факторингові та інші операції.

Лізинг - вид інвестиційної діяльності з придбання майна та передачі його на підставі договору лізингу фізичним та юридичним особам за плату, на строк та на певних умовах, з правом викупу майна лізингоодержувачем. При цьому Ощадбанк Росії є лізингодавцем. Схема механізму лізингової угоди розглянуто у додатку 14.

На першому етапі встановлюються відносини між підприємством, зацікавленим у отриманні майна у лізинг, та виробником або продавцем (постачальником) цього майна. Сторони домовляються про ціну, умови постачання, техніко-економічні характеристики обладнання, що поставляється, і підписують відповідний документ, наприклад протокол, який надалі буде переданий Ощадбанку Росії.

На другому етапі підприємство - потенційний лізингоодержувач після проведення аналізу ринку лізингових послуг та виявлення прийнятної для нього лізингової компанії звертається до неї з проханням придбати для нього необхідне обладнання.

На третьому етапі лізингодавець (Сбербанк Росії) вивчає і аналізує заявку, що надійшла до нього. При позитивному рішенні між лізингодавцем та лізингоодержувачем укладається лізинговий договір, в якому зазначаються: сторони договору; предмет договору; строки дії договору; Права та обов'язки сторін; умови та види лізингових платежів; страхування об'єкта правочину; порядок розірвання лізингового договору

На четвертому етапі лізингова компанія (Сбербанк Росії) купує необхідне майно у постачальника чи виробника з урахуванням договору купівлі-продажу. У цьому лізингова компанія стає власником майна.

На п'ятому етапі лізингодавець здійснює страхування лізингової операції.

Лізингова операція завершується виплатою всіх передбачених лізингових платежів та викупом майна у власність його новим власником, колишнім лізингоодержувачем, або його поверненням лізингодавцю.

До переваг лізингодавця (Сбербанк Росії) при лізинговій угоді відносять:

· Розширення сфери докладання банківського капіталу;

· Відносно менший ризик, ніж надання банківських позичок;

· податкові пільги;

· Можливість встановлення більш тісних контактів із виробниками обладнання, що створює умови для ділового співробітництва.

Лізингові операції є ризикованими, як і інші банківські операції.

Термін «факторинг» походить від англ. factor – посередник, агент.

Суб'єктами факторингової угоди є постачальник, покупець, факторингова компанія або банк-фактор, банк-гарант. Об'єкт угоди - дебіторська заборгованість за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги. Основою факторингу є купівля факторингової компанії у постачальника права на стягнення боргів його покупців.

Факторинг можна як особливу форму кредиту, оскільки Ощадбанк Росії приймає він зобов'язання за комісійну винагороду стягувати з боржників платежі, надаючи кредит продавцю відразу після відвантаження товарів.

При здійсненні факторингової операції банк-фактор надає специфічний кредит, погашення якого провадиться не самим позичальником (підприємством-кредитором), а боржником (покупцем) шляхом виконання платежу за грошовою вимогою.

При укладанні договору на факторингове обслуговування постачальник подає банку-фактору інформацію про грошові вимоги, що переступаються, із зазначенням:

· Найменування, адреси платників та умов поставки продукції;

· Запланованої суми переуступки грошових зобов'язань;

· Суми вже наявного боргу платників та даних про звіряння рахунків;

· Іншої інформації, необхідної для оцінки фінансового стану платника (покупця), стану розрахунків.

Оскільки факторингові операції носять ризиковий характер, до укладення договору з клієнтом Ощадбанк Росії ретельно вивчає фінансовий стан потенційного клієнта, про те, щоб у його платоспроможності. З цією метою аналізуються показники ліквідності балансу, склад та тривалість дебіторської заборгованості, можливості реалізації продукції, що випускається, кон'юнктура ринків збуту і т.д.

При позитивному вирішенні питання укладеному договорі між банком-фактором (Сбербанком Росії) і постачальником (клієнтом) зазвичай передбачається гранична сума кредиту з факторингу.

Після аналізу отриманої інформації та підписання договору про факторське обслуговування при конвенційному (відкритому) факторингу банк-фактор або постачальник повідомляє покупців про те, що грошові вимоги, що виписуються на його ім'я, переуступаються банку-фактору і всі платежі за пред'явленими розрахунковими документами повинні надходити на спеціально відкритий банку-факторі рахунок.

У договорі на факторське обслуговування обов'язково зазначається, що постачальник не має права укладати договір з іншим банком-фактором без згоди цього банку. Це з ризиками, які виникають при відмові платника від виконання своїх зобов'язань. При укладанні договору з правом регресу постачальник несе ризик за вимогами, проданими банку-фактору, який може повернути постачальнику будь-яке неоплачене покупцем грошове зобов'язання незалежно від його несплати.

За угоди без права регресу банк-фактор перебирає ризик неплатежу із боку платника. Сума ризику визначається сумою переуступлених вимог, за умови, що причиною неплатежу є відсутність коштів у покупця. Усі витрати на стягнення боргу з платника у разі несе банк-фактор. Якщо грошові вимоги повністю або частково не акцептовані покупцем, банк-фактор має право регресу до постачальника, що окремо обумовлюється в договорі. Відшкодування коштів постачальником у разі проводиться платіжним дорученням постачальника.

Факторингові операції виявляються на платній основі. При визначенні конкретного розміру оплати враховуються ставка банківського відсотка, середній термін оборотності коштів постачальника в незавершених розрахунках за відвантаженими товарами, розмір комісійних послуг - плата за обслуговування. Її величина залежить від обсягу та структури виробничої діяльності постачальника, кредитоспроможності його покупців, від оцінки трудомісткості виконуваної роботи та ризику.

Дія факторингового договору може бути припинена: за взаємною згодою сторін; за бажанням постачальника; за бажанням банку-фактора.

Траст характеризується як особливу форму розпорядження власністю, що визначає права на майно, що передається в трастове управління, на розподіл прибутку, отриманого в результаті цього управління, і є відносинами між засновником трасту, довірчим власником (розпорядником) і бенефіціаром.

Сутність довірчих операцій полягає у передачі клієнтами банкам свого майна (без передачі права власності) для подальшого інвестування цих коштів від імені їх власників та за їх дорученням на різних ринках з метою отримання прибутку, з якого банки стягують певну плату у вигляді комісії.

До послуг траст-відділу банку зазвичай належить:

1. Зберігання цінних паперів.

2. Ведення щомісячних бухгалтерських записів клієнта.

3. Отримання платежів від імені клієнта за дорученням, включаючи відсотки, дивіденди, орендні платежі.

4. Купівля та продаж цінних паперів за рахунок та від імені клієнта, проведення розрахунків з продавцями та покупцями.

5. Консультаційні послуги;

а) Консультування підприємств, включаючи: вибір оптимального портфеля цінних паперів, податкове планування, придбання нерухомості та інших матеріальних цінностей;

б) Персональне консультування громадян: переведення коштів та інших активів родичам та спадкоємцям у країні та за кордоном, планування оптимального розподілу сімейних доходів.

6. Прийняття цільових вкладів громадян та організацій на купівлю нерухомості та автомобілів.

7. Створення пенсійних фондів організацій та фондів асоціацій громадян з управління майном та виконання інших послуг за дорученням та на користь клієнтів на правах його довіреної особи.

Однією з функцій банку області трастових операцій є управління персональними трастами, тобто. надання трастових послуг фізичним особам. До трастових послуг, що надаються банками окремим особам, належать: розпорядження спадщиною, управління власністю на довірчій основі, виконання ролі опікуна та/або зберігача майна, виконання агентських посередницьких функцій.

Велике місце у діяльності комерційних банків займають послуги юридичних осіб, які уособлюють фірми, підприємства міста і підприємства. Значна частина послуг, що надаються компаніям банками, включає наступні операції: управління пенсійними фондами корпорацій; участь у прибутку; випуск облігацій; тимчасове управління справами підприємства у разі її банкрутства; виконання платіжних функций.

Трастові відділи банків не обмежуються лише сферою приватних корпорацій; вони керують також державними фондами на різних умовах - від муніципалітету до міста і округу. Загалом увесь процес співробітництва банку та клієнта у зв'язку з управлінням портфелем інвестицій останнього можна умовно розбити на шість етапів.

1 етап. Поява клієнта в Ощадбанку Росії та проведення банківським працівником розмови з ним щодо його фінансового стану, доходів та заощаджень на даний момент. З отриманих даних проводиться аналіз платоспроможності клієнта.

2 етап. Банківський працівник визначає приблизний період, протягом якого банк матиме можливість розпоряджатися коштами клієнта.

3 етап. Працівник банку засвідчується у законному походження грошей клієнта з метою недопущення відмивання грошей, одержаних нелегально.

4 етап. Працівник банку перевіряє документи свого клієнта, щоб переконатися в тому, що особа, на ім'я якої відкривається рахунок, реально існує і сама відкриває рахунок.

5 етап. Клієнт ознайомлюється з умовами співпраці з банком та підписує їх.

6 етап. Безпосереднє відкриття рахунку клієнту та прийом грошей від нього.

Надалі взаємовідносини банку та клієнта можуть будуватися за двома основними напрямками.

1. Рішення про купівлю чи продаж цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів тощо. клієнт приймає самостійно. Банківський фахівець у своїй надає йому лише консультаційну допомогу.

2. Клієнт укладає з банком договір про управління портфелем інвестицій, яким банк самостійно займається всіма питаннями купівлі-продажу інвестицій клієнта.

5 Фінансовий стан Ощадбанку Росії.

Ліквідність банку - його здатність своєчасно та без втрат виконувати свої зобов'язання перед вкладниками, кредиторами та іншими клієнтами.

Ліквідність активів - здатність активів без втрат трансформуватися в готівку за допомогою їх реалізації або погашення зобов'язань боржником (позичальником), при цьому ступінь можливих втрат обумовлюється якістю активів. За рівнем ліквідності активи банку поділяються кілька груп.

Першу групу становлять кошти банку, що у його касі і кореспондентських рахунках інших банках; державні цінних паперів, що у торговому портфелі банку.

До другої групи входять: короткострокові позички юридичним та фізичним особам; міжбанківські кредити, факторингові операції, корпоративні цінні папери, призначені на продаж.

Третя група активів охоплює довгострокові вкладення та інвестиції банку, зокрема довгострокові позички, лізингові операції, інвестиційні цінних паперів.

Четверта група активів - неліквідні активи як прострочених позичок, деякі види цінних паперів, будівлі та споруди.

Чим менш ліквідні активи, то вище їх ризикованість, тобто. потенційна можливість втрат під час перетворення активів на кошти. За ступенем ризику інструкція ЦБ РФ про обов'язкові нормативи банків від 16 січня 2004 № 110-І (далі - інструкція ЦБ РФ № 110-І) виділяє п'ять груп активів.

Серйозне впливом геть ліквідність банку надає сполученість активів і пасивів за сумами і термінам. Виконання банком зобов'язань перед клієнтом передбачає узгодження термінів, куди інвестуються кошти, із тими, куди надали їх вкладники.

Ліквідність балансу банку - одна з умов ліквідності банку. Вона відбиває таке структурування активів і пасивів, що дозволяє забезпечувати внутрішню їхню збалансованість за рівнем ліквідності.

Поряд із терміном «ліквідність банку» використовується термін «платоспроможність банку». У матеріалах Світового банку платоспроможність пов'язані з позитивною величиною власного капіталу банку.

У вітчизняній літературі платоспроможність найчастіше сприймається як вужча категорія стосовно ліквідності банку. При такому трактуванні критерій ліквідності банку - сполученість всіх його активів і пасивів за термінами та сумами і здатність забезпечити себе ліквідними активами у разі невідповідності; критерій платоспроможності - достатність певну дату коштів у кореспондентському рахунку до виконання платежів.

У сучасній російській практиці використовуються два методи оцінки ліквідності: за допомогою коефіцієнтів і на основі потоку готівки.

Основу методу коефіцієнтів становлять оціночні показники ліквідності, встановлені Банком Росії. В даний час відповідно до інструкції ЦБ РФ № 110-І таких показників три.

Їхня загальна характеристика наведена в табл. 1.

Нормативи ліквідності банків, встановлені Банком Росії

Продовження табл. 1

ліквідності

ЛАт – ліквідні активи, тобто. фінансові активи, які мають бути отримані банком та (або) можуть бути затребувані протягом найближчих 30 календарних днів та (або) у разі потреби реалізовані банком протягом найближчих 30 календарних днів

ОВТ - зобов'язання (пасиви) до запитання, за якими вкладник та (або) кредитор може пред'явити вимогу про негайне погашення, та зобов'язання банку перед кредиторами (вкладниками) строком погашення протягом найближчих 30 календарних днів

Регулює ризик втрати банком ліквідності протягом найближчих до дати розрахунку нормативу 30

календарних днів

довгострокової ліквідності

КРД - кредитні термінової вимоги з терміном, що залишився до дати погашення понад 365 або 366 календарних днів, а також пролонговані кредити, для яких з урахуванням нововстановлених строків погашення термін, що залишився до погашення, перевищує 365 або 366 календарних днів

де К – власний капітал банку; ОД - зобов'язання (пасиви) банку за кредитами і депозитами, отриманими банком, а також за борговими зобов'язаннями, що звертаються на ринку, з терміном погашення, що залишився, понад 365 або 366 календарних днів

Регулює ризик втрати банком лік-

видимості в результаті розміщення коштів у

довгострокові активи

Усі три централізовано встановлені нормативи ліквідності покликані регулювати термінову ліквідність: миттєву, поточну (у період до 30 днів), довгострокову (у період понад рік). Для розрахунку цих показників активи та пасиви, згідно з методикою Банку Росії, класифікуються за рівнем ліквідності на три групи.

У активах виділяються: високоліквідні (ЛА М), поточні (ЛА Т) та активи з пониженою ліквідністю, тобто. довгострокові кредитні вимоги (К д). Відповідно у пасивах виділяються: зобов'язання до запитання (ОВ М), зобов'язання з терміном запитання не більше 30 днів (ОВ Т) та зобов'язання довгострокові (ОД). До довгострокових джерел належить також і власний капітал банку (К).

Для більш реальної оцінки та ефективного регулювання ризику ліквідності при розрахунку високоліквідних (ЛАМ) та ліквідних активів (ЛАТ) Банк Росії встановив: зазначеними активами слід вважати лише ті фінансові активи банку, які відповідно до нормативних актів Банку Росії віднесені до І або ІІ категорії якості (Група ризику).

Комерційні банки мають проводити розрахунки показників ліквідності щоденно. Це становище стосується і Ощадбанку Росії.

Крім того, Банк Росії з метою аналізу банків, що вступають і вступили до системи страхування депозитів відповідно до вказівок від 16 січня 2004 р. № 1379-У, здійснює оцінку стану їх ліквідності на основі низки показників. До них належать показники:

· Миттєвої (Н2) та поточної (Н3) ліквідності;

· Ліквідності активів - відсоткове відношення високоліквідних активів (ЛАМ) до залучених коштів;

· Структури залучених коштів - відсоткове відношення зобов'язань до запитання до залучених коштів;

· Ризику власних вексельних зобов'язань - процентне відношення суми випущених банком векселів та банківських акцептів до власних коштів;

· Небанківських позичок - відсоткове ставлення позичок, наданих клієнтам - некредитним організаціям до залишків коштів на рахунках клієнтів - некредитних організацій;

· загальної ліквідності - відсоткове ставлення поточних ліквідних активів (ЛАТ) до активів, величина яких скоригована деякі балансові статті;

· Обов'язкових резервів, що характеризує відсутність (наявність) у банку факту несплаченого недовзносу в обов'язкові резерви;

Оцінка стану зазначених показників здійснюється за чотирибальною системою, виходячи з відповідності фактичного значення нормативно встановленому.

Фінансова стійкість банку за групою показників оцінки ліквідності визнається задовільною, якщо середньозважене їх значення буде менше або дорівнює 2,3 бали.

Розглянемо фінансове становище Ощадбанку Росії.

На 01.11.2009 - високоліквідних активів: 858813248 тис. руб., зобов'язань до запитання та прирівняних до них: 1365684701 тис. рублів.

Показник миттєвої ліквідності = 62,89%.

Динаміка основних статей звіту про прибутки та збитки за 8 місяців 2010 року порівняно з аналогічним періодом 2009 року:

· Чистий процентний дохід зріс на 1,0%;

· Чистий комісійний дохід збільшився на 14,3%;

· Витрати зі створення резервів на можливі втрати склали 90,5 млрд. руб. проти 250,9 млрд. руб. за 8 місяців 2009;

· Операційні доходи до створення резервів на можливі втрати знизилися на 9,5%;

· Операційні доходи після створення резервів на можливі втрати збільшилися в 1,9 рази;

· Операційні витрати зросли на 16,6%;

· Прибуток до сплати податків з прибутку склала 111,6 млрд. руб. проти 9,9 млрд. руб. за 8 місяців 2009;

· Чистий прибуток склала 88,5 млрд. руб. проти 7,4 млрд. руб. за 8 місяців 2009 року.

За підсумками 8 місяців 2010 року продовжилося зростання доходів банку від основної діяльності. Чистий процентний прибуток збільшився на 1,0%. Чистий комісійний прибуток збільшився на 14,3%. Незважаючи на зростання основних видів доходів банку, операційні доходи до створення резервів знизилися на 9,5%. Операційні витрати зросли на 16,6% насамперед за рахунок зростання витрат на утримання персоналу у рамках плану на 2010 рік.

Підвищення оплати праці спрямоване на усунення невідповідностей заробітної плати всіх співробітників банку ринковому рівню та диференційовано за категоріями працівників та територіями. Ставлення операційних витрат до доходів, очищене від ефекту, викликаного продажем у березні активів за справедливою вартістю, становило 38,7%.

Банк продовжував створювати резерви, адекватні існуючим ризикам. На формування резервів протягом 8 місяців було направлено 90500000000 руб. За аналогічний період минулого року витрати банку щодо створення резервів були істотно вищими: 250,9 млрд. руб.

Операційні доходи після створення резервів зросли порівняно з аналогічним періодом минулого року у 1,9 раза. Прибуток до сплати податків із прибутку становила 111,6 млрд. крб., чистий прибуток становила 88,5 млрд. крб. Обидва показники більш ніж у 10 разів перевищують підсумки 8 місяців минулого року. Активи банку за 8 місяців зросли на 7,7% до 7657 млрд. руб.

Банк продовжує кредитувати реальний сектор економіки та з початку року надав російським підприємствам кредити на суму понад 2,4 трлн. руб. За серпень портфель кредитів корпоративним клієнтам збільшився на 96 млрд руб., або на 2,3%, і до 1 вересня становив близько 4,3 трлн. руб. Зростання портфеля продовжується з травня 2010 року.

Портфель роздрібних кредитів збільшився з початку року на 5,2% чи 61 млрд. руб. і становив 1 231 млрд. руб. В усіх без винятку територіальних банках Ощадбанку Росії із квітня спостерігається стале зростання залишку портфеля роздрібних кредитів. Торішнього серпня портфель збільшився на 1,2% чи 14 млрд. крб.

Питома вага простроченої заборгованості у кредитному портфелі клієнтів за місяць не змінилася і на 1 вересня ц.р. становив 5,8%. Банк продовжує дотримуватися консервативної політики щодо покриття кредитних ризиків: обсяг створених резервів на можливі втрати за кредитами станом на 1 вересня ц.р. складає 671 млрд руб. та, як і на початку року, перевищує обсяг простроченої заборгованості більш ніж у 2 рази.

Вільні ліквідні кошти Ощадбанк розміщує у цінних паперах. Портфель цінних паперів банку збільшився з початку року у 1,7 раза та перевищив до 1 вересня 1,8 трлн. руб. Найбільші вкладення зроблено державні цінних паперів: їх у портфелі на 1 вересня становить 71%. Збільшення вкладень у цінні папери диверсифікує активи та доходи банку.

Зберігся приплив коштів клієнтів, що є джерелом фондування активних операцій банку. Так, за 8 місяців кошти фізичних осіб збільшились на 13,1% або майже 0,5 трлн. руб.; приріст за серпень становив 47 млрд руб. чи 1,1%. Кошти корпоративних клієнтів за серпень зросли на 2 млрд. руб. чи 0,1%. Стабільний зростання коштів клієнтів дозволяє Ощадбанку накопичувати достатній у розвиток бізнесу обсяг ліквідності, не вступаючи у своїй цінову конкуренцію коїться з іншими російськими банками. Крім того, в рамках програми запозичень на міжнародних фінансових ринках у липні-серпні Ощадбанк залучив 1,5 млрд. дол. США: ресурси залучені для забезпечення фондування кредитної активності, що росте, з боку російських позичальників.

Капітал банку, що розраховується за Положенням Банку Росії № 215-П, за серпень збільшився на 10 млрд. руб. і становив 1 163 млрд. руб. Джерело зростання капіталу - зароблений чистий прибуток. Значення капіталу знизилося щодо початку року за рахунок погашення у травні ц.р. частини субординованого кредиту, залученого від Банку Росії (із кредиту загальну суму 500 млрд. крб. Ощадбанк погасив 200 млрд. крб.).

Бухгалтерський баланс Ощадбанку Росії наведено у додатку 15, порівняльний агрегований звіт про прибутки та збитки Ощадбанку – у додатку 16, звіт про прибутки та збитки Ощадбанку Росії на 01.01.2008 – у додатку 17.

6 Банківський менеджмент та маркетинг.

Банківський менеджмент як система включає такі елементи як об'єкт, суб'єкт, інструменти, процедури, правове забезпечення.

Об'єктом управління є:

· Операції, що здійснюються банком (активні, пасивні та позабалансові);

· Результати діяльності, які відображають ці цілі та завдання;

· персонал, який здійснює виконання банком своїх функцій.

В останні роки у зв'язку з ускладненням банківської справи та посиленням конкуренції у банківській сфері об'єкт управління став дедалі більше включати якісні процеси діяльності банку. Це означає управління обсягами активів і пасивів, а й управління їх якістю, тобто. ризикованістю, ліквідністю та прибутковістю. Управління банківськими ризиками (ризик-менеджмент) стає самостійним напрямом менеджменту банку.

Суб'єкти управління банком можна поділити на зовнішні та внутрішні. До зовнішніх суб'єктів належить держава від імені законодавчого органу та Банк Росії як наглядовий орган. До внутрішніх суб'єктів належать рада директорів банку та виконавче керівництво (менеджмент) банку.

Менеджмент банку включає вищий виконавчий орган (правління банку), керівників функціональних та управлінських підрозділів, а також комітетів (кредитного комітету, казначейства, служби внутрішнього контролю, кредитного управління тощо). Діяльність усіх внутрішніх органів управління банком регулюється спеціальними нормативними документами, які затверджуються відповідним чином.

До загальнобанківських інструментів належать: банківська політика, положення, інструкції, регламенти, методики. До індивідуальних інструментів належать: ліміти кредитування, ліміти відкритих валютних позицій, нормативи ліквідності тощо.

Управління у банківській сфері включає фінансовий менеджмент та управління персоналом.

Основні напрями управління персоналом в Ощадбанку Росії: організаційна структура банку, мотивація праці, розстановка кадрів, система підготовки та перепідготовки кадрів, механізм оплати праці (заохочень), система підвищення на посаді, принципи спілкування в колективі

Основні напрями фінансового менеджменту Ощадбанку Росії: стратегічне та поточне планування; формування банківської політики; маркетинг; управління активами та пасивами; управління ліквідністю, власним капіталом, кредитним портфелем, портфелем цінних паперів та ризиками. З погляду процесу управління зміст фінансового управління складають планування, аналіз, регулювання, контроль.

Результатом планування є розробка:

· Перспективних планів, що наголошують на формуванні та розміщенні ресурсів у довгостроковій перспективі з метою досягнення цілей і завдань, що стоять перед банком;

· поточних планів (бізнес-планів), що визначають конкретні параметри діяльності банку в короткостроковій перспективі та реалізують довгострокові цілі та завдання банку.

У документах, які фіксують політику Ощадбанку Росії, міститься опис організаційних структур, що у реалізації відповідного напрями; розподіл обов'язків та відповідальності керівників та співробітників банку; процедури ухвалення рішень; методика визначення лімітів ризику; методи документування та виконання рішень; опис використовуваних інструментів; процедури обліку та звітності.

Аналіз спрямований на оцінку діяльності банку в цілому та за окремими напрямками на основі порівняння фактично досягнутих результатів з прогнозними, з результатами минулих періодів та кращих банків. Матеріали аналізу дозволяють виявити позитивні та негативні тенденції у розвитку банку, втрати, невикористані резерви, недоліки у плануванні та невдачі у прийнятті рішень.

Головними напрямами аналізу в Ощадбанку Росії є:

· Оцінка розвитку діяльності банку: обсягу та темпів зростання активів, депозитів, власного капіталу, прибутку.

· Оцінка ресурсної бази: обсягу, структури та основних тенденцій у їх розвитку. Зазначений аналіз використовується для розробки депозитної політики банку, політики управління активами та пасивами;

· Оцінка стану активів банку; обсягу, структури та основних тенденцій у їх розвитку. Результати аналізу є основою розробки кредитної та інвестиційної політики банку, політики управління активами і пасивами;

· Оцінка ліквідності банку, що дозволяє визначити стратегію і тактику банку в галузі управління ліквідністю;

· Оцінка прибутковості банку, що використовується для розробки політики в галузі управління прибутковістю банку;

· Аналіз та оцінка діяльності банків-партнерів, що дозволяють встановити ліміти їх кредитування;

· Аналіз та оцінка банківських ризиків (кредитного, валютного, процентного, фондового та ін).

Внутрішній контроль організується самим Ощадбанком Росії. Головним призначенням внутрішньобанківського контролю є захист інтересів інвесторів, Ощадбанку Росії та його клієнтів шляхом створення оперативної системи виявлення відхилень у виконанні чинного законодавства, нормативних актів Банку Росії та внутрішньобанківських положень та інструкцій, негативних тенденцій та недоліків діяльності банку для вжиття заходів щодо їх усунення.

Банк Росії як наглядовий орган останніми роками став приділяти серйозну увагу якості управління банках.

Нормативне закріплення цей аспект оцінки Банком Росії фінансової стійкості банків вперше отримав у вказівках ЦБ РФ від 15 січня 2004 р. № 1379 «Про оцінку фінансової стійкості банку з метою визнання її достатньою для участі в системі страхування вкладів».

У цих вказівках виділено три блоки, що характеризують якість управління банком:

I – оцінка прозорості структури власності;

II – організація системи управління ризиками;

III – організація служби внутрішнього контролю.

Оцінка якості управління за цими напрямами здійснюється експертним методом на основі інформації, що надається банками, та матеріалів інспекційних перевірок співробітників Банку Росії.

1) збір інформації про ринок та розробка стратегії банку;

2) товар-ціна;

3) організація збуту банківських послуг.

Маркетингова політика Ощадбанку має відповідати перевагам та потребам цільових груп існуючих та потенційних клієнтів.

Активний адресний продаж продуктів та послуг передбачає певні пріоритети у продуктовій політиці, а також оптимізацію форм та методів продажу. Форма пропозиції має бути зручною, доступною і привабливою, якість - відповідати вимогам клієнта, ціна - відповідати ринковому рівню і забезпечувати необхідну рентабельність.

21 жовтня 2008 року Наглядова рада Ощадбанку Росії одноголосно схвалила Стратегію розвитку Ощадбанку до 2014 року. (Додаток 18).

Основна мета розвитку: забезпечити зростання інвестиційної привабливості та зберегти лідерство на російському ринку фінансових послуг шляхом модернізації управлінських та технологічних процесів.

Досягнення стратегічної мети передбачає забезпечення високої прибутковості вкладень акціонерів та інвесторів, збереження частки в активах банківської системи та унікальної філійної мережі.

Зростання обсягу продажу та доходів Ощадбанку з допомогою вдосконалення системи взаємодії з клієнтами.

Розвиток банківських технологій та альтернативних каналів продажів, підвищення продуктивності праці.

Збільшення доступності банківських послуг.

Збереження контролю над витратами з допомогою зниження собівартості операцій та оптимізації штатної чисельності сотрудников.

Цільові орієнтири:

Рентабельність капіталу (ROAE) – не нижче 20%;

Питома вага у сукупних активах банківської системи – 25-30%;

Активи одного працівника – зростання в 3 разу;

Чистий операційний дохід одного працівника – зростання у 2,5 разу;

Кількість мешканців на точку продажу – зниження на 15%;

Відношення бізнес-персоналу до співробітників, які забезпечують

підрозділів – не менше ніж 1:1;

Відношення операційних витрат до чистого операційного доходу

(Cost/Income Ratio) – не вище 50%;

Головною умовою підвищення інвестиційної привабливості та збереження лідируючих позицій на національному ринку банківських послуг стане вдосконалення клієнтської політики, створення гнучкої ефективної системи взаємодії з клієнтами на основі врахування потреб різних клієнтських груп.

Висновок

Програма практики передбачала вивчення короткої характеристики Ощадного банку та основних напрямів його діяльності, вивчення нормативно-правової бази та організаційної структури Ощадного банку, вивчення управління банком та функцій окремих підрозділів та підвідділів, а також вивчення складу виконуваних операцій.

Переддипломна практика сприяла закріпленню теоретичних знань та набуттю практичних навичок.

У період проходження практики було вивчено структуру Ощадбанку Росії та Єршівського відділення № 3967 Ощадбанку Росії, розглянуто основні відділи Ощадбанку Росії (відділу депозитних операцій, кредитного відділу, відділ валютних операцій, відділу грошового обігу).

У процесі проходження практики розглянуто особливості роботи підрозділів та їх взаємодію у процесі кредитування (відділ кредитування юридичних осіб, відділ супроводу та оформлення банківських операцій, підрозділ бухгалтерії, відділ валютного контролю та операцій, юридичний відділ, відділ безпеки). Розглянуто обов'язки працівників відділу кредитування юридичних осіб, порядок проведення операцій із надання кредитів юридичним та фізичним особам.

Практика дозволила вивчити та освоїти таку діяльність, як прийом пакету документів від позичальника, формування та ведення кредитної справи, аналіз фінансового стану позичальника, структурування угоди, оцінка забезпечення, супровід кредитного договору, здійснення контролю операцій, пов'язаних із кредитуванням юридичних осіб, порядок перевірки застави, проведення моніторингу наявності ознак проблемності за чинними кредитними договорами.

Під час проходження практики також була вивчена структура агрегованого бухгалтерського балансу банку та звіту про прибутки та збитки, з економічними нормативами ЦБ РФ, зі складом доходів та витрат банку.

Ринок міжбанківського кредитування Росії дуже вузький. На найбільш активних 30 банків припадає близько 60% ринку міжбанківського кредитування. Невисока активність на міжбанківському ринку та зростання частки ринку у топ-30 банків свідчить про невисокий рівень довіри на міжбанківському ринку загалом.

Таким чином, оцінюючи рівень активності банків на короткостроковому міжбанківському ринку, ми оцінюємо рівень активності банків на ринку короткострокового міжбанківського кредитування та ефективність управління короткостроковою ліквідністю у банківському секторі.

Більшість показників діяльності на міжбанківському ринку (зокрема Індекс активності Рус-Рейтинг, середній обсяг міжбанківського кредиту, загальний обсяг кредитів на ринку) свідчать про те, що близько 50% ринкової активності припадає на 20-30 банків, 40% на 200 банків, всього 90% припадає на перший і другий ешелони. При цьому у верхній ешелон щомісяця потрапляють різні банки.

Інші банки першого кола мають або дуже низькі показники (менше 0,5%) або негативні, що свідчить про те, що вони частіше розміщують більше коштів, ніж залучають.

Ринок МБК у Росії зазвичай вважається неоднорідним і нестійким сегментом ринку. Це дуже персоніфікований, "розбірливий" та внутрішньо суперечливий ринок. Банки, що особливо працюють в одному регіоні або в тих самих секторах фінансового ринку, є один для одного природними конкурентами, готовими завжди допомогти "втопити ближнього свого". Але, з іншого боку, у отриманні міжбанківських кредитів та депозитів усі вони об'єктивно зацікавлені. В результаті на практиці банки дружно стежать один за одним, а щодо кредитів, то їх видають далеко не всім охочим і завжди в обмежених обсягах.

Основними учасниками ринку МБК, крім користувачів, є також оператори (організатори) цього ринку: банки-дилери та операційні системи. До неосновним учасникам російського ринку МБК можна віднести: банки, операції яких у сфері носять нерегулярний характер; вітчизняні та іноземні інформаційні та інформаційно-аналітичні (у тому числі рейтингові) агенції та служби, що обслуговують даний ринок.

Активність учасників ринку МБК у 2013 р. помітно зросла. За даними зведеного бухгалтерського балансу діючих кредитних організацій загальний обсяг виданих міжбанківських кредитів наприкінці року становив 668 млрд. крб., що у 57% вище аналогічного показника початку періоду. Зростання обсягів операцій відзначалося усім сегментах ринку. При цьому найвищі темпи зростання характеризували сегмент операцій із розміщення валютних кредитів та депозитів у банках-нерезидентах (їх обсяги зросли на 83% порівняно з початком року).

Обсяг простроченої заборгованості з розміщених МБК до кінця 2013 р. значно скоротився, склавши 0,2 млрд. руб. проти 3,3 млрд. руб. початку року. Через війну частка простроченої заборгованості у загальному обсязі розміщених МБК зменшилася за аналізований період із 0,78% до 0,03%. Найбільший обсяг простроченої заборгованості припадав на карбованцевий сегмент ринку, де її частка становила 0,06% від розміщених МБК. Частка простроченої заборгованості у загальному обсязі розміщених валютних МБК становила 0,01%.

У 2013 р. ринок МБК, як і раніше, був орієнтований на надкороткострокові угоди. За даними зведеного балансу кредитних організацій на 1.01.2013, на частку кредитів терміном до 30 днів припадало 67% вимог щодо розміщених МБК.

Як і раніше, більшість операцій на ринку МБК була сконцентрована в Московському регіоні.

Частка московських банків у загальному обсязі вимог щодо розміщених МБК у рублях та в іноземній валюті склала 87%, в обсязі залучених МБК – 92%.

Малюнок 1. Структура розміщених рублевих міжбанківських кредитів за термінами 2013 року, млрд. крб.

Малюнок 2. Частка простроченої заборгованості у загальному обсязі розміщених міжбанківських кредитів у 2013 році

Згідно з даними зведеної звітності з процентної політики діючих кредитних організацій Росії середньомісячна ставка розміщення рублевих міжбанківських кредитів терміном до 1 місяця 2013 р. становила від 1,3 до 5,6% річних. (У попередньому році цей показник знаходився в діапазоні від 1,4 до 9,9% річних.) Середньомісячна ставка за одноденними рублевими МБК у аналізований період становила 1,1-5,7% річних (2012 р. - 1,1- 10,3% річних), терміном 2-7 днів - 1,2-5,0% річних (1,4-8,6% річних). Середньомісячна ставка по МБК на термін від 1 до 3 місяців 2013 р. становила від 4,6 до 7,4% річних (проти 4,9-10,4% у попередній період).

Незважаючи на підвищення рівня карбованцевої ліквідності кредитних організацій, внутрішньомісячна циклічність міжбанківських кредитних ставок протягом більшої частини року зберігалася, хоча була менш вираженою, ніж у 2012 році. В останні дні більшості місяців 2013 р. відзначалося помірне зростання ставок, пов'язане з підвищенням попиту на карбованцеві кошти для здійснення обов'язкових платежів банків та їх клієнтів.

Волатильність міжбанківських кредитних ставок у 2013 р. дещо знизилася. Середня абсолютна зміна ставки за одноденними рублевими кредитами на московському ринку, за даними щоденної звітності банків за формою №0409325, за цей період склала 2/7 від її середньорічного значення проти 1/3 у 2012 році.

Ставки за міжбанківськими кредитами в доларах США протягом більшої частини року, як і раніше, визначалися насамперед кон'юнктурою світового ринку. На російському міжбанківському кредитному ринку, як і світовому ринку, зберігалася тенденція до зростання ставок по МБК у доларах США. За даними звітності з процентної політики комерційних банків, середньомісячна ставка за одноденними кредитами в доларах США протягом року становила від 2,1 до 4,0% річних (2012 р. - 1,0-2,1% річних). Аналогічний показник за міжбанківськими кредитами терміном 2-7 днів зріс з 1,0-2,2% річних у 2012 р. до 2,1-4,0% річних у 2013 році. Аналогічна динаміка спостерігалася й у сегменті кредитів більш тривалі терміни. Середньомісячна ставка за кредитами на строк 1-3 місяці в даний період склала 3,9-6,5% річних проти 3,2-4,8% річних у 2012 році.

Малюнок 3. Ставки за розміщеними рублевими міжбанківськими кредитами у 2013 році

Крім того, функціонування російського ринку МБК протягом останніх років характеризувалося двома специфічними особливостями:

По-перше, російський міжбанківський ринок був і залишається сегментованим. Значна частина операцій МБК відбувається у межах про " кредитних клубів " , тобто між банками, пов'язаними друг з одним спільними діловими інтересами. Ця практика знижує кредитні ризики над ринком МБК, але водночас уповільнює його розвиток. У разі виникнення проблем подібна сегментованість ринку стає каталізатором, який прискорює розвиток негативних явищ

По-друге, російські банки є нетто-позичальниками на світовому ринку.

Протягом останніх років обсяги зовнішніх зобов'язань вітчизняних банків суттєво перевищували обсяги їхніх зовнішніх активів. З одного боку, це дає їм нові джерела капіталу, з іншого - створює залежність від джерел фінансування і цим збільшує вразливість російського банківського сектора впливу глобальних економічних шоків. У 2010 році всі ми стали очевидцями реалізації цього сценарію.

Ощадбанк Росії як найбільший банк Росії, що працює для 70 мільйонів вкладників та 240 тисяч акціонерів, повною мірою усвідомлює свою роль в економіці та розуміє необхідність дотримання балансу між інтересами акціонерів та клієнтів, з одного боку, та інтересами країни загалом, з іншого боку .

Ощадбанк Росії, незважаючи на складні умови і істотно збільшене навантаження на Банк, його співробітників та інфраструктуру, продовжує свою діяльність у повному обсязі, надаючи всі види послуг постійним і новим клієнтам, фізичним та юридичним особам, підприємствам великого, малого та середнього бізнесу, що працюють у всіх галузях економіки.

Кредитування юридичних.

У цих умовах Ощадбанк Росії дотримуватиметься наступних пріоритетів у кредитуванні юридичних осіб:

· Галузі, що гарантують задоволення щоденних та найнеобхідніших життєвих потреб населення (роздрібні мережі, аптеки тощо);

· Галузі, що виконують життєзабезпечувальні функції (електро-і водопостачання, транспорт і т.д.);

· Оборонно-промисловий комплекс;

· малий бізнес;

· сільське господарство;

· Підтримка існуючих клієнтів Ощадбанку Росії та виконання Банком вже взятих на себе юридичних зобов'язань щодо кредитування в рамках укладених договорів, підтримка позичальників Банку, безперервність діяльності яких є критичною для інших позичальників Ощадбанку Росії;

· Кредитування оборотних коштів та поточних потреб бізнесу клієнтів.

Таблиця 1 - Кошти інших банків, млрд. руб.


Договори прямого репо з банками
Термінові депозити банків
Кореспондентські рахунки та депозити "овернайт" банків
Разом коштів банків

Ощадбанк Росії пропонує кредитним організаціям такі програми міжбанківського кредитування:

· Кредити без забезпечення на строк до 90 днів;

· Кредити під заставу векселів та сертифікатів Банку на строк до 7 днів;

· Кредити під заставу цінних паперів та злитків дорогоцінних металів терміном від 1 до 6 місяців.

Максимальний відсоток кредиту визначається у межах встановленого для банку-контрагента ліміту ризику. Відсоткова ставка за кредитом залежить від рейтингу банку, терміну кредитування та виду забезпечення за кредитом, що склалася на грошовому та міжбанківському ринках.

Банк активно працює на ринку міжбанківських кредитів та депозитів. Серед його партнерів не лише російські, а й закордонні банки та підприємства. Виконання банком своїх зобов'язань забезпечується усіма його активами, включаючи нерухоме майно. Усі підрозділи банку розміщуються у власних офісних приміщеннях, оснащених відповідно до вимог Банку Росії та сучасними стандартами міжнародного банківського обслуговування.

У ВАТ "Сбербанк Росії" відкрито такі кореспондентські рахунки (основні банки-кореспонденти).

Таблиця 2 - Кореспондентські рахунки

Найменування	№ рахунку (рублі РФ)	№ рахунку (долари США)	№ рахунку (євро)
"НОМОС-БАНК" (ЗАТ), вул. Верхня Радищевська, 3, стор 1.	30109810400000708601	30109840700000708601	30109978300000708601
ЗАТ АКІБ "Церих" 119034, м. Москва, вул. Остоженка, д. 10/2/7, стор 2	30109810200000000025	30109840400000000025
ВАТ "Альфа-Банк" 119421, м. Москва, вул. Новаторів, будинок 7, кор. 1	30109810700000000332
ЗАТ Зовнішторгбанк Роздрібні послуги 127006, м. Москва, вул. Долгоруківська, б. 5	30109810100003005214	30109840400003005214	30109978000003005214
АКБ "РосЄвроБанк" ВАТ 107078, м. Москва, М'ясницький пр-д, д. 2/1, стор 1	30109810000000004885	30109840300000004885	30109978900000004885
ВАТ АКБ "Зв'язок-Банк", 125375, м. Москва, Тверська, д. 7.	30109810700000003163	30109840000000003163	3010997860000000316

Платежі за кореспондентським рахунком, відкритим у ВАТ "Альфа-Банк" місто Москва.

Між Банком у ВАТ "Альфа-Банк" підписано договір на технічне обслуговування клірингових розрахунків між філіями ВАТ "Альфа-Банк", відповідно до якого відкрито цей кореспондентський рахунок.

Основна функція кореспондентського рахунку відкритого у ВАТ "Альфа-Банк" - здійснення платежів на його мережу філій, внаслідок того, що філії ВАТ "Альфа-Банк" не мають кореспондентські рахунки в РКЦ. Усі міжбанківські платежі філій здійснюються за кореспондентськими рахунками відкритим у головному ВАТ "Альфа-Банк".

Переказ та надходження коштів здійснюється з кореспондентського рахунку №30109810700000000332. Особливість даної схеми розрахунків у тому, що платежі кореспондентським рахунком здійснюються " день у день " .

Платіжні документи, виписки по рахунку відправляються (приймаються) до (з) ВАТ "Альфа-Банк" в електронному вигляді в односеансовому варіанті. Паперові додатки до банку - одержувач платежу не доставляються.

З 9.00 до 13.30 здійснюється прийом та формування платіжних документів за кореспондентським рахунком.

До 14.00 здійснюється передача платіжних документів до ВАТ "Альфа-Банк".

О 16.30 Банк отримує виписку про документи, що надійшли на нього.

На кінець дня виводиться сальдо за рахунком.

Платежі за кореспондентським рахунком, відкритим у ВАТ АКБ "Зв'язок-Банк" місто Москва.

Основні функції рахунку 30109810700000003163 "кореспондентський рахунок "НОСТРО" відкритого у ВАТ АКБ "Зв'язок-Банк" це:

· Проведення транзитних платежів на банки-кореспонденти ВАТ АКБ "Зв'язок-Банк";

· Проведення операцій з цінними паперами;

· Операції з конвертації коштів в іноземну валюту та назад.

За рахунком 30109840000000003163 гроші зберігаються в іноземній валюті та виконуються основні операції:

· Здійснення банківських переказів у валюті;

· Конверсійні операції;

· Видача коштів готівкою.

Платежі за кореспондентським рахунком, відкритим в АКБ "РосЄвроБанк" місто Москва.

Основні функції рахунку в "РосЄвроБанку" аналогічні до кореспондентського рахунку відкритого у ВАТ АКБ "Зв'язок-Банк" місто Москва.

Основна відмінність полягає в тарифах по операціях у рублях, іноземних валютах та операціях із цінними паперами.

Існуючі технології та інфраструктура ринку міжбанківського кредиту перебувають у час досить низькому рівні і дозволяють розраховувати формування єдиного розвиненого фінансового ринку, що є важливою метою Банку же Росії та нагальною потребою учасників. В даний час обсяг ринку міжбанківського кредиту невеликий, проте існує тенденція до зростання обсягу фінансового ринку в Росії в цілому та ринку міжбанківського кредиту зокрема.

Отже, міжбанківський кредит грає специфічну роль економіці: не тільки забезпечує безперервність виробництва, а й прискорює його. Кредит сприяє економії витрат звернення. Це досягається за рахунок скорочення витрат з виготовлення, обліку та зберігання грошових знаків, бо частина готівки виявляється непотрібною, прискорення обігу коштів, багаторазового використання вільних коштів, скорочення резервних фондів.