Авансові платежі з податку прибуток. Авансові платежі з податку на прибуток Формування вс із прибутку в 1с 8.3

Це стаття не про тонкощі кодексу, а більше присвячена програмі обліку 1С, тому ми не даватимемо визначення з податкового кодексу, а обмежимося простими поняттями, яких достатньо для розуміння організації обліку податку на прибуток у програмах 1С.

Отже, податок на прибуток - прямий податок, що стягується з прибуткуорганізації (підприємства, банку, страхової компанії тощо). Прибутокдля цілей даного податку, зазвичай, визначається як дохід від діяльності компанії мінус сума встановлених відрахувань та знижок.

Розберемо запитання. Організація ще розпочала повну діяльність і лише закупила товар. Робимо декларацію з прибутку, а збитків за прямими видатками немає. Як так!, організація ж закуповувала, витрачала гроші, а ні! собівартістьбуде формуватися ТІЛЬКИ ПІД ПРОДАЖ ТОВАРУ. Нормативну базу можна дивитися, але 1С працює саме так і не інакше. Не подобається, переходьте на УСН.

Прибуток за фактом – це 90 та 91 рахунки оборотно-сальдової відомості, але не за БО, а за НУ.

Тут важливо не плутати - податковий облік, це не облік усіх податків, а лише облік податку на прибуток. По решті податків Облік ведеться не за НУ- наприклад ПДВ - це регістри накопичення «ПДВ купівлі» та «ПДВ продажу», Податок на майно - це взагалі єдиний із усіх відомих мені податків, який сплачується виходячи з даних бухгалтерського обліку. Але наша сьогоднішня тема – прибуток.

Ви можете сказати, а навіщо тоді Податковий облік за всіма іншими рахунками і частково маєте рацію, податковий облік за всіма рахунками, крім 90 і 91 особливо і не потрібен, принаймні на декларацію з податку на прибуток він не вплине. Просто для того, щоб Податковий облік коректно позначився на рахунках витрат, він повинен пройти шлях і стати з матеріалу або іншої статті витрат і в результаті списатися на 90 або 91 рахунки.

В обліковій політиці є галочка Застосовується ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організації», що насправді для бухгалтера означатиме дана галочка.

Встановлення або зняття даної галочки звичайно здійснюється відповідно до облікової політики, і що нам вибрати, щоб простіше жити.

Перше, установка чи зняття даної галочки ніяк не впливає податку з прибутку- це бухгалтерів загалом зрозуміло, ПБУ - це Положення по Бухгалтерському обліку і має впливати податки, т.к. Податковий облік нам трактується Податковим Кодексом.

У довідці до цієї галочки ми побачимо таке розшифрування «Ведення обліку постійних та тимчасових різниць в оцінці активів та зобов'язань з метою виконання вимог ПБО 18/02».

Тут однозначної відповіді дати не можна, але треба розуміти, що якщо Ви не поставите галочку, то дані бухгалтерського обліку за рахунком 68.04 та дані НУ, за якими формуватиметься декларація, у разі якщо припустимо у вас є хоч одна не прийнята витрата розійдуться назавжди, і ви не зможете платити податок просто сформувавши оборотку - треба буде завжди озиратися на дані декларацій та перераховувати залишок платежів.

Якщо Ви не використовуєте ПБУ 18\02, а використовувати його ви маєте право завжди, то залишок податку для його сплати ви можете побачити в оборотно-сальдовій відомості по 68.04. Але тоді при закритті місяця у Вас виникатимуть рухи за 77 рахунком «Відстрочені податкові активи» та 09 рахунком «Відстрочені податкові зобов'язання». А також рухи за 99 рахунком за постійними податковими активами та зобов'язаннями, зате податок на прибути за даними БО цими операціями наздоганятиметься до даних НУ щодо обігу. До речі для розуміння, Коли ми говоримо про рухи по 09 рахунку, ми виключаємо рухи по субконто «Збитки поточного періоду». Я взагалі не знаю, навіщо так зроблено, але, мабуть, правилами бухгалтерського обліку це якось трактується. Але оборот по 09 субконто "Збитки поточного періоду" це взагалі не "відкладений податковий актив" у звичайному розумінні. Принаймні зі звіту «Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток» цей оборот виключається. Якщо Ви, наприклад, в 1 кварталі поточного року отримаєте збиток, то на 09 субконто «Збитки поточного періоду» буде рух на суму фінансового результату помноженого на ставку податку на прибуток. А у періоді, коли ви отримаєте прибуток, цей вид активу автоматично закриється.

Які ж проблеми на нас чекають, якщо ми все-таки хочемо розраховувати постійні та тимчасові різниці і як перевірити коректність обліку при.

Почнемо взагалі з принципів перевірки коректності обліку на прибуток

При перевірці коректності розрахунку прибуток рекомендую користуватися звітом " Аналіз стану податкового обліку з податку прибуток " .

У цьому звіті блоки "Доходи" та "Витрати" формуються за регістром бухгалтерського обліку та піддаються додатковому розшифровці, а блок "Коректування (ПНО, ПНА, ВОНО, ВОНА)" не розшифровується. Мною розроблені спеціальні звіти, якими Ви змогли б розшифрувати різниці, що утворюються. Звіти доступні за посиланням

Звіт «Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток» без застосування ПБО 18/02 взагалі нічого не покаже. А регламентна операція «Розрахунок податку на прибуток» зробить одну проводку, розрахувавши Умовний дохід чи витрату, а також «Збиток поточного періоду» у разі, якщо у вас збиток, а не прибуток:

Давайте зупинимося на найпоширеніших помилках, що виникають у програмі та про які 1с ніяк не сигналізує.

Подивимося на прикладі. Подивимося, місяць листопад повністю закритий, всі операції виконані, Сформуємо звіт - Аналіз стану податку з прибутку - все коректно БО = НУ+ ВР + ПР.

Ця формула в результаті перетворюється на Аналіз 68.04 = НУ * 0,2 + Вона - Воно + ПНА - ПНО.

Створимо Бухгалтерську довідку,

Скасуємо дві останні операції у закритті місяця і пере закриваємо їх знову:

Бачимо результат - ми отримуємо розбіжність у звіті «Аналіз стану з податку на прибуток»:

У чому наша помилка, сформуємо оборотно-сальдову відомість за 91 рахунком. І побачимо, що на не заповнено субконто «Інші доходи і витрати».

При цьому програма 1С не сигналізує там про цю помилку.

Якщо у вас розбіжності в цьому звіті, то насамперед перевірте заповненість субконто "Інші Доходи та Витрати" за 91 рахунком - порожніх субконто бути не повинно.

Також спробуємо відтворити помилку з розрахунком ВОНО, ВОНА.

Наприклад, якщо ви зробите операцію по 91 рахунку на суму ПР,

жодних проблем у Вас не виникне:

А якщо ту ж операцію зробити щодо ВР, швидше за все отримаєте помилку:

Тимчасові різниці що неспроможні виникати просто так, а мають виникати визначених у конфігураторі рахунках. Так вже працює ця 1С: Бухгалтерія3.0)))

Ось список рахунків, якими можливе виникнення тимчасових різниць, з конфігуратора. У загальному модулі «ПодатковийОблік» є Функція «Отримати ТаблицюВідівАктивівІЗобов'язань() Експорт»:

Якщо у вас виникають питання з податків на прибуток і ви не можете розібратися, пишіть в особи, може чим допоможу.

Видом активу та зобов'язання	Рахунки обліку 1С	Рахунки	Ведеться в аналітиці
Основні засоби	ОсновніСредства, АмортизаціяОС_01		Основні засоби
ПрибутковіВкладенняВ_МЦ	АмортизаціяОС_03, ПрибутковіВкладенняВ_МЦ		Основні засоби
Нематеріальні активи	Нематеріальні Активи, Амортизація Нематеріальних Активів		Нематеріальні активи
Устаткування	ОбладнанняКустановці		Склади, Номенклатура
Необоротні активи 08.01	Придбання земельних ділянок		Об'єктиБудівництва
Необоротні активи 08.02	ПридбанняОб'єктівПриродокористування		Об'єктиБудівництва
Необоротні активи 08.03	Будівництво Об'єктів Основних засобів		Об'єктиБудівництва
Необоротні активи 08.04	Придбання об'єктів основних засобів		Склади, Номенклатура
Необоротні активи 08.05	Придбання нематеріальних активів		Нематеріальні активи
Необоротні активи 08.08	Виконання НДДКР		Витрати НАНІОКР
Необоротні активи 08.11 та 08.12	Нематеріальні Пошукові Активи, Матеріальні Пошукові Активи
Матеріали	Матеріали звістка, крім (10.МЦ, 10.11, 10.07)		Склади, Номенклатура
Матеріали у переробці	МатеріалиПереданіВПереробку		Номенклатура, Контрагенти
Матеріали в експлуатації	Спецодяг Експлуатації, Спецоснащення Експлуатації		Номенклатура,ПартіїМатеріалівВЕксплуатації
Незавершене виробництво	ОсновнеВиробництво,ДопоміжніВиробництва,БракВВиробництві		Номенклатурні групи
НепряміВиробничіВитрати	Загальновиробничі Витрати, Загальногосподарські Витрати		Статті витрат
Незавершене виробництво	ВиробництвоІзДавальницькоїСировини		Номенклатура
Готова продукція	Готова продукція		Склади, Номенклатура
Напівфабрикати	Напівфабрикати		Склади, Номенклатура
Витрати майбутніх періодів	Витрати майбутніх періодів,		Витрати майбутніх періодів
			Склади, Номенклатура
Товари відвантажені	ТовариВідвантажені		Номенклатура
Основні засоби відвантажені	Передані Об'єкти Нерухомості		Контрагенти, Основні засоби
Недоліки звернення	ВитратиНа продаж		Статті витрат
Фінансові вкладення (рахунки 58.01.1)			Контрагенти
Фінансові вкладення (рахунки 58.01.2 та Н58.02)	Акції,БорговіЦінніПапери		Контрагенти, ЦінніПапери
Фінансові вкладення (рахунки 58.03, 58.04, 58.05)	НаданіПозики, ВкладиПоДоговоруПростогоТовариства, ПридбаніПрава		Контрагенти, Договори
Доходи майбутніх періодів	Доходи майбутніх періодів
Дебіторська заборгованість	РозрахункиСпокупниками, РозрахункиПоАвансамОтриманим,РозрахункиЗРоздрібнимиПокупцями, РозрахункиСрочнимиПокупцямиІЗамовниками		Контрагенти, Договори
Дебіторська заборгованість	ПлатежіПо Добровільному Страхування Працівників,ПлатежіПо ІншимВідамСтрахування		Контрагенти, Витрати Майбутніх періодів
Кредиторська заборгованість	РозрахункиЗ Постачальниками,РозрахункиПоАвансамВиданим,ВекселіВидані,РозрахункиПо МайновомуІ Особовому Страхування,РозрахункиПоПретензіям,РозрахункиПо НалежнимДивідендам,РозрахункиПоДепонованимСуммам,РозрахункиСпіврозрахунок торамиІКредиторами, РозрахункиЗа ВиконавчимиДокументамиПрацівників		Контрагенти, Договори
Курсові різниці при оплаті в рублях (пасивні рахунки)	РозрахункиУпорядникамиУЄ,РозрахункиПоАвансамОтриманимУЄ,		Контрагенти, Договори
Курсові різниці при оплаті в рублях (активні рахунки)	РозрахункиПо АвансамВиданимУЄ,РозрахункиСпокупникамиУЄ,РозрахункиПоПретензіямУЄ,РозрахункиСпромічнимиПостачальникамиІПідрядникамиУЄ,РозрахункиСрочнимиПокупцямиІЗамовникамиУЄ,ІншіРозрахункиЗРізнимиДебіторамиІКредиторами	60.32 62.31 76.32 76.35 76.36 76.39	Контрагенти, Договори
Курсові різниці при оплаті у валюті (пасивні рахунки)	РозрахункиЗоставщикамиВ, РозрахункиПоАвансамОтриманимВал		Контрагенти, Договори
Курсові різниці при оплаті у валюті (активні рахунки)	РозрахункиПо АвансамВиданимВал,РозрахункиСпокупникамиВал,РозрахункиПоМайновомуІ Особовому СтрахуванняВал,РозрахункиПоПретензіямВал,РозрахункиСтроковимиПостачальникамиІПідрядникамиВал,РозрахункиСрочнимиПокупцямиІЗамовниками		Контрагенти, Договори
Збитки поточного періоду
Нестачі та втрати від псування цінностей	НестачіІВтратиВідПорчіЦінностей
Оціночні зобов'язання	Резерви майбутніх витрат
Резерви за сумнівними боргами	РезервиЗа сумнівними боргами,

Розрахунок податку на прибуток у 1С повністю автоматизовано. Можна виділити два етапи у цьому процесі:

• формування проводок з податкового обліку у режимі on-Line, тобто одночасно з бухгалтерськими проводками під час проведення первинних документів;
• виконання остаточного розрахунку наприкінці місяця під час проведення спеціальної регламентної операції.

Розглянемо невеликий приклад, у якому проаналізуємо формування податкової бази та здійснимо розрахунок податку.

Припустимо, підприємство ТОВ «Піонер» займається випуском та реалізацією продукції. Для виробничого процесу потрібно закуповувати матеріали, обладнання, виплачувати зарплату працівникам. Різниця між доходами від продукції і на понесеними витратами складе основу до розрахунку прибуток.

Подивимося, які проводки сформувалися під час проведення цього документа (рис.3). На малюнку виділено дві групи проводок – бухгалтерські та податкові. У групі податкових проводок є одразу три рядки – для суми з податкового обліку (НУ) та для сум постійних та тимчасових різниць (ПР та ВР).

У нашому варіанті різниці не утворюються, тому рядки порожні. Але в інших випадках різниці будуть розраховані та візьмуть участь у формуванні податкової бази. У 1С запрограмовано розрахунок всіх сум, а також контроль головної формули:

БО = НУ + ПР + ВР

Варто звернути увагу на ще один важливий момент. Суму 5400 з податкового обліку відображено лише у колонці «Сума Кт». Справа в тому, що рахунки з обліку ПДВ не включені до списку податкових, тому виникають як би односторонні податкові проводки.

Оскільки всі нюанси формування сум з податкового обліку вже закладено в алгоритми розрахунку, користувач може не хвилюватись за коректність та повноту даних. Залишається лише спостерігати за діями програми 1С.

Надходження та прийняття до обліку основного засобу

Перейдемо до наступного документа. У січні підприємство (рис.4).

Інтерес представляє документ, яким верстат (рис.5).

Для зменшення податкових виплат використовуємо декларація про амортизаційну премію (рис.6).

У 1С амортизаційна премія враховується спеціальному рахунку КВ (рис.7).

Як саме застосування амортизаційної премії зменшить податок, побачимо пізніше.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Відображення оплати праці у витратах

А поки що врахуємо ще один вид витрат – оплата праці. І тому сформуємо документ « » (рис.8).

При проведенні формуються і бухгалтерські, і податкові проводки (рис.9).

Списання матеріалів у виробництво та випуск продукції

У проводках бачимо суми і з бухгалтерського, і з податкового обліку (рис.11).

Залишилося відобразити випуск та реалізацію продукції.

На рис.12 зображено проводки, сформовані документом «». Головне, що потрібно пам'ятати, – сума у ​​проводках залежить від планової ціни, яка встановлюється заздалегідь, і не має прямого зв'язку з фактичними витратами.

Останній документ у нашому ланцюжку – «» – відображає продаж усієї випущеної продукції (рис.13) та формує наші доходи.

Отже, всі заплановані витрати та доходи враховано. Можна братися до розрахунку прибуток. Це другий та заключний етап розрахунку податку в 1С.

Амортизація

Виконаємо закриття за три місяці – січень, лютий та березень. У лютому (рис.14), тобто наступного після прийняття до обліку обладнання, будуть проведені операції з обліку амортизаційної премії.

На рис.15 показані проводки з амортизації. Амортизаційна премія «відредагувала» суму амортизації з податкового обліку, внаслідок чого з'явилися часові різниці.

Розрахунок податку на прибуток у 1С

Наступний рисунок (рис.16) показує довідку-розрахунок за відстроченими активами та зобов'язаннями, в якій детально розписані розрахунки щодо їх формування.

Сума 1983,33 руб. дорівнює відсотку прибуток (20%) від суми тимчасових різниць (9916,66).

Оборотно-сальдова відомість (рис.17) містить дані про відкладені активи, які відображені за рахунком 77.

Через війну податку з прибутку виглядає так (рис.18):

Відповідно до чинного законодавства всі компанії мають вести БО та НУ відповідно до ПБО 18/02. Виняток становить лише малий бізнес.

1С здійснює всі розрахунки автоматично згідно з заданими налаштуваннями. У разі виникнення відмінностей в обліку поточних зобов'язань платника податків та його активів за документами, призначеними для ведення регістрів НУ та БО утворюються тимчасова (ВР) та постійна (ПР) різниці.

У зв'язку з використанням ПБО 18/02 замість податку на прибуток з'явилися такі визначення, як «Умовна витрата» (УР) та «Умовний дохід (УД)».

• УР (УД) = Бух. прибуток (збиток) ×% податку.

При цьому програма контролює правильність найважливішої рівності:

• БО = НУ + ПР + ВР

БО та НУ в даному випадку являють собою загальні суми активів та зобов'язань організації у БО та НУ відповідно.

У цій статті ми розглянемо налаштування 1С 8.3 податку на прибуток, введення первинної документації для нарахування податку і сам розрахунок на прикладі фірми ТОВ «Роги». Вона займається виробництвом та реалізацією піддонів із покупних матеріалів — дощок. Саме дані витрати, а також витрати на оплату праці, купівлю основних засобів враховуватимуться при обчисленні податку на прибуток.

У програмі 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0 податку прибуток розраховується повністю автоматично. Для правильного розрахунку необхідно зробити ряд попередніх налаштувань.

Перейдіть до розділу "Головне" - " ". У вікні встановіть прапор на пункті «Застосовується ПБО 18 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».

В останніх версіях релізу 1С:Бухгалтерія 3.0 налаштування податків та звітів виробляються окремо. Перейти до них можна за відповідним гіперпосиланням з нижньої частини цієї форми. В рамках цього прикладу нам не потрібно додатково нічого налаштовувати.

Первинні документи до 1С для нарахування податку на прибуток

Вступ (акти, накладні)

Відобразимо в 1С 8.3 надходження дощок. Вони є матеріалами, з яких надалі вироблятиметься продукція.

У проводках цього документа не утворилося жодних різниць, тому значення ПР та ВР залишилися порожніми. Також зверніть увагу, що Сума з ПДВ у розмірі 1260 рублів не позначилася за дебетом. Це сталося у зв'язку з тим, що у програмі рахунки із відображення ПДВ не входять до переліку податкових у плані рахунків.

Надходження обладнання

Відобразимо в 1С надходження та . У нових версіях релізу 1С:Бухгалтерія 3.0 це можна зробити одним документом. Він розташований у розділі «ОС та НМА» — «Надходження основних засобів».

У документі прийняття до обліку додамо амортизаційну премію у розмірі 30% зменшення податку.

Сума цієї премії відобразиться в рухах документа за дебетом «КВ» і становитиме 105 тисяч рублів.

Відображення заробітної плати у бухгалтерському обліку

Також включимо у витрати оплату праці співробітникам. Зробити це можна за допомогою однойменного документа.

У результаті буде створено рухи, як за самим нарахуванням заробітної плати, так і з податків.

Вимога-накладна

На цьому етапі нам необхідно списати матеріали у виробництво. Спишемо дошки, які ми купили в нашому прикладі раніше.

Продаж готових виробів

Насамперед потрібно відобразити випуск готової продукції. Припустимо, що з десяти списаних дощок ми виготовили десять піддонів.

Для відображення факту продажу наших піддонів у 1С скористаємося документом "Реалізація (акти, накладні)". Ціна піддону становитиме 150 рублів. Продамо їх усі.

Амортизація

Останнім кроком перед розрахунком податку на прибуток буде прийнято до обліку раніше верстата. У зв'язку з тим, що ми прийняли його до обліку у липні 2017 року, амортизація нараховуватиметься лише при закритті серпня.

По рухам, що сформувалися, видно, що програма врахувала амортизаційну премію, яка становить 105 тисяч рублів за токарний верстат.

Розрахунок податку на прибуток

Для перегляду відстрочених податкових зобов'язань та активів за підсумком місяця сформуйте довідку-розрахунок «Податкові активи та зобов'язання». Знайти цей звіт можна, наприклад, у обробці «Закриття місяця».

З цієї ж обробки можна сформувати довідку – розрахунок «Розрахунок податку на прибуток». У ній відображатимуться не лише фінансовий результат діяльності організації, а й податок на прибуток за поточний місяць, рік та за минулі місяці поточного року.

За цим звітом видно, що податок на прибуток за поточний місяць становить 20 відсотків від прибутку за поточний місяць:

• 1271,19 рублів * 20% = 254,24 рублів

Перевірка даних

Перевірити правильність даних, відображених в обліку та які беруть участь у розрахунку даного податку, можна у звіті «Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток». У шапці звіту зазначимо період – серпень 2017 року.

При натисканні на кожен із розділів цього звіту можна побачити докладніші розрахунки.

Заповнення Декларації з податку на прибуток 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0 повністю автоматизовано.

Однак користувачеві необхідно виконати підготовчу роботу, перш ніж приступати до розрахунку. Вона складається з трьох основних етапів:

• Налаштування програми.
• Коректне введення даних.
• Регламентні операції наприкінці місяця.

Прапорець «Застосовувати ПБУ18…» впливає не так на розрахунок податку, вірніше, не так на кінцевий результат, але відображення проміжних даних, і деяких важливих звітів. Наприклад, звіт «Аналіз обліку податку на прибуток» формуватиметься коректно лише за встановленого прапорця, оскільки в ньому враховуються постійні та часові різниці.

Заповнення регістру «Методи визначення прямих витрат виробництва в НУ» є обов'язковим для організацій, які займаються випуском продукції та наданням послуг (рис.2). Початкові дані заносяться автоматично, тому користувач отримує готову «рибу», за якою надалі може виконати розширене налаштування під свої потреби.

Принцип заповнення простий: усе, що у цьому регістрі, вважається прямими витратами, решта – непрямими. Якщо цей регістр не буде заповнено, деякі рядки Декларації залишаться пустими.

Усі регламентні операції мають бути виконані без помилок, причому кожного місяця періоду формування Декларації. Це обов'язкова умова. Щоб не розбиратися з безліччю помилок в останній день, рекомендується кілька разів проводити попередні закриття періодів та виправляти помилки в режимі on-line.

Після закриття місяця слід перевірити залишки за рахунком 68.04.2. Якщо все правильно, залишки по ньому мають бути нульовими (рис.7). Цей рахунок спеціально додано до 1С для розрахунків з податку на прибуток.

Тепер у 1С Бухгалтерія можна формувати саму Декларацію. Вона перебуває у списку регламентованих звітів (рис.8).

Чарівна кнопка "Заповнити" виконує всю рутинну роботу (рис.8). Користувачеві залишається перевірити суми, які потрапили до розділів Декларації.

Перевірку логічно починати з другого аркуша, де показано витрати.

Є два методи перевірки:

• Розшифровка.
• Реєстри податкового обліку.

Для організацій, які мають відокремлені підрозділи, розрахунок та сплата податку на прибуток, а також порядок подання звітності має свої особливості. Про те, як організувати податковий облік та заповнити декларації з податку на прибуток по головному та відокремленим підрозділам у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» редакції 3.0 з урахуванням нових можливостей програми, БУХ.1С розповіли експерти 1С.

Поняття відокремленого підрозділу

Відповідно до статті 11 НК РФ підрозділ визнається відокремленим, якщо задовольняє двом умовам:

• територіально відокремлено від організації;
• має стаціонарні робочі місця, створені терміном понад місяць.

У листі від 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Мінфін Росії роз'яснив, що територіальна відокремленість підрозділу від організації визначається адресою, яка відрізняється від адреси зазначеної організації. Поняття робочого місця визначено статтею 209 ТК РФ як місце, де працівник повинен знаходитися, або куди йому необхідно прибути у зв'язку з роботою і яке прямо чи опосередковано знаходиться під контролем роботодавця (лист Мінфіну Росії від 13.09.2016 № 03-02-07/1 /53392).

Якщо відокремлений підрозділ, через який здійснюється підприємницька діяльність, не було поставлено на податковий облік, то організація може бути притягнута до відповідальності за пунктом 2 статті 116 НК РФ (див., наприклад, ухвала Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 21.07.2015 № Ф08 -4287/2015 у справі № А32-29169/2014). Відповідно до зазначеної статті ведення діяльності організацією чи ІП без постановки на облік у податковому органі тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 10 відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 40 тис. руб.

Обчислення, сплата тазвітність з податку звідокремленим підрозділам

Особливості обчислення та сплати прибуток платником податків, мають відокремлені підрозділи, визначено у статті 288 НК РФ.

Обчислення та сплата авансових платежів (податку) до федерального бюджету здійснюється платником податків за місцем реєстрації у загальному порядку, тобто без розподілу цих сум за відокремленими підрозділами. До бюджету суб'єктів РФ авансові платежі (податок) необхідно обчислювати та сплачувати як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу. Суми податку визначаються виходячи з податкової бази (частки прибутку) відокремленого підрозділу та ставки податку, встановленої на території кожного суб'єкта РФ.

Перераховувати авансові платежі (податок) до бюджету суб'єктів РФ може як сама організація (далі - головний підрозділ), і її відокремлений підрозділ, якщо має розрахунковий рахунок.

Якщо платник податків має кілька відокремлених підрозділів біля одного суб'єкта РФ, він може вибрати відповідальне підрозділ, якою здійснюватиметься сплата податку. Про таке рішення організація має повідомити податкові органи за місцем знаходження цих підрозділів до 31 грудня року, що передує податковому періоду.

Якщо платник податків, має відокремлені підрозділи, змінив порядок сплати прибуток, і навіть якщо змінилася кількість структурних підрозділів біля суб'єкта РФ, чи відбулися інші зміни, які впливають порядок сплати податку, то податковий орган мають бути подані відповідні повідомлення.

Типові форми таких повідомлень, що рекомендуються, а також схема направлення повідомлень при зміні порядку сплати податку на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ ФНС Росії привела в листі від 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Визначення частки прибутку

Частка прибутку, що припадає на відокремлений підрозділ, визначається як середня арифметична величина питомої ваги середньооблікової чисельності працівників (або витрат на оплату праці) та питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується цього підрозділу відповідно до аналогічних показників по платнику податків в цілому (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Питому вагу середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці) називають трудовим показником, а питома вага залишкової вартості майна, що амортизується - майновим.

Правила визначення середньої чисельності працівників викладено у наказі Росстату від 26.10.2015 № 498. Мінфін Росії зазначив, що визначати середньооблікову чисельність працівників відокремленого підрозділу потрібно виходячи з фактичного місця здійснення трудової діяльності працівників (лист від 27.12.2011 № 03-03 /201).

Сума витрат за оплату праці визначається відповідно до статті 255 НК РФ.

Платник податків повинен зафіксувати вибір між тим чи іншим варіантом визначення трудового показника у наказі з облікової політики організації. Слід зважати на те, що не дозволяється протягом податкового періоду змінювати встановлений в обліковій політиці варіант визначення цього показника.

Для розрахунку майнового показника враховується залишкова вартість основних засобів (ОС), визначена відповідно до пункту 1 статті 257 НК РФ, тобто, за даними податкового обліку. Організація має право використовувати дані бухгалтерського обліку, якщо амортизацію у податковому обліку вона нараховує нелінійним способом.

Середня (середньорічна) залишкова вартість основних засобів за звітний (податковий) період визначається за методикою, викладеною в пункті 4 статті 376 НК РФ (лист Мінфіну Росії від 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При визначенні питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується:

• враховується майно, що амортизується того відокремленого підрозділу, в якому це майно фактично використовується для отримання доходу, незалежно від того, на балансі якого підрозділу воно враховується (лист ФНП Росії від 14.04.2010 № 3-2-10/11).
• не враховується залишкова вартість ОЗ, що не належать до майна, що амортизується (листи Мінфіну Росії від 23.05.2014 № 03-03?РЗ/24791, від 20.04.2011 № 03-03-06/2/66), а також вартість капітальних орендовані об'єкти основних засобів (лист Мінфіну Росії від 10.03.2009 № 03-03-06/2/36).

Якщо на балансі відокремленого підрозділу основні засоби не числяться, то питома вага майна, що амортизується, по даному підрозділу дорівнює нулю. Тому частка прибутку, що припадає на цей підрозділ, визначається шляхом розподілу навпіл лише трудового показника цього підрозділу (лист Мінфіну Росії від 09.04.2013 № 03-03-06/1/11551).

Якщо основних засобів немає ні в головної організації, ні в її відокремлених підрозділів, то в розрахунку частки прибутку за таким підрозділом бере участь тільки трудовий показник (лист Мінфіну Росії від 29.05.2009 № 03-03-06/1/356).

Частка прибутку відокремленого (головного) підрозділу визначається наростаючим підсумком на кінець кожного звітного періоду та за підсумком податкового періоду.

Подання декларацій з податку на прибуток

Податкова декларація з податку на прибуток організацій (утв. наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далі - Наказ) подається до податкових органів за місцем розташування головної організації та за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу (п. 5 ст.289 НК РФ, п. 1.4 Наказу).

Якщо податок перераховується лише через головну організацію чи відповідальний відокремлений підрозділ, то декларацію за місцем знаходження відокремлених підрозділів, через які податок не сплачується, подавати не треба (лист ФНП Росії від 11.04.2011 № КЕ-4-3/5651@).

У якому складі організація, що має відокремлені підрозділи, повинна подавати декларації, крім тих листів, які є спільними для всіх платників податків?

За місцем знаходження головного підрозділу необхідно заповнити та подати Додаток № 5 до Листа 02 декларації у кількості сторінок, що відповідає числу наявних відокремлених підрозділів (п. 10.1 Наказу).

За місцезнаходженням відокремленого підрозділу слід подати декларацію, яка повинна включати (п. 1.4 Наказу):

• Титульна сторінка;
• Підрозділ 1.1 Розділу 1;
• Підрозділ 1.2 Розділу 1 (якщо сплачуються щомісячні авансові платежі);
• Додаток № 5 до Аркушу 02.

Розрахунок податку наприбуток у"1С:Бухгалтерії 8 КОРП" (ред. 3.0)

Розподіл прибуток з суб'єктів РФ в «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» виконується автоматично. Для податкового обліку підрозділів у межах суб'єктів РФ використовується довідник Реєстрації у податкових органах(Реєстрації в ІФНС).

Дані про реєстрацію в ІФНС зазначаються:

• для головної організації та відокремлених підрозділів, виділених на окремий баланс, - у картці організації;
• для відокремлених підрозділів, не виділених на окремий баланс, - у довіднику Підрозділи.

Якщо підрозділ не є відокремленим і належить до внутрішньої структури головного підрозділу або відокремленого підрозділу, виділеного на окремий баланс, то реєстрація до ІФНС йому не заповнюється.

Для визначення трудового показника у програмі аналізуються витрати на оплату праці (визначення трудового показника за середньообліковою чисельністю працівників у програмі не підтримується). Витрати на оплату праці відокремленого підрозділу визначаються за списком організацій та підрозділів, для яких встановлені однакові дані щодо реєстрації ІФНС, як обороти з дебету рахунків обліку витрат за статтями витрат з видами:

• Оплата праці;
• Добровільне особисте страхування, яке передбачає оплату страховиками медичних витрат;
• Добровільне особисте страхування у разі настання смерті чи втрати працездатності;
• Добровільне страхування за договорами довгострокового страхування життя працівників, пенсійного страхування та (або) недержавного пенсійного забезпечення працівників.

Для визначення частки залишкової вартості майна, що амортизується, в програмі враховується залишкова вартість основних засобів за даними податкового обліку. Середня залишкова вартість основних засобів за звітний (податковий) період визначається як приватне:

• суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості ОЗ на перше число кожного місяця звітного (податкового) періоду та перше число місяця, наступного за звітним (податковим) періодом;
• кількості місяців у звітному (податковому) періоді, збільшеному на одиницю.

При розрахунку майнового показника по відокремленому підрозділу аналізується сальдо за дебетом рахунків 01 «Основні кошти» та 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» та сальдо за кредитом рахунки 02 «Амортизація основних засобів» за списком організацій та підрозділів, для яких встановлені однакові дані з реєстрації в ІФНС. З розрахунку виключаються дані щодо земельних ділянок та капітальних вкладень у орендоване майно.

Розрахунок податку на прибуток у розрізі бюджетів та інспекцій ФНП виконується щомісяця регламентною операцією Розрахунок податку на прибуток, що входить в обробку Закриття місяця, та підтверджується довідками-розрахунками:

• Розподіл прибутку за бюджетами суб'єктів РФ;
• Розрахунок податку на прибуток.

Визначення часток прибутку на відокремлених підрозділах

Розглянемо, як у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» редакції 3.0 виконується автоматичний розрахунок часток прибутку та заповнення податкових декларацій з відокремлених підрозділів.

Приклад 1

Організація ТОВ «Комфорт-сервіс» застосовує ОСНО, положення ПБО 18/02, за підсумками звітного періоду сплачує лише щоквартальні авансові платежі. Організація ТОВ «Комфорт-сервіс» зареєстрована в м. Москва, і має два відокремлені підрозділи, які розташовані в м. Санкт-Петербург, в Анапа (Краснодарський край) і зареєстровані в ІФНС за своїм місцезнаходженням. В обліковій політиці ТОВ закріплено, що при розрахунку частки прибутку відокремлених підрозділів як трудовий показник використовуються витрати на оплату праці. Перерахування авансових платежів (податку) до бюджету суб'єкта РФ здійснює головна організація (Москва). За підсумками I кварталу 2017 року податкова база з податку на прибуток в цілому по організації склала 334880 руб. Ставки прибуток у бюджети суб'єктів РФ немає і становлять 17 %. Витрати на оплату праці та залишкова вартість основних засобів за даними податкового обліку представлені у таблиці 1. Таблиця 1 № п/п Показники до розрахунку частки прибутку у 2017 році, руб. Організація загалом, руб. Головний офіс у м. Москва, руб. Відокремлений підрозділ у м. Санкт-Петербург, руб. Відокремлене підрозділ у м. Анапа, руб.

Розрахуємо частку прибутку, що припадає на кожен відокремлений підрозділ (в т. ч. та на головну організацію) ТОВ «Комфорт-сервіс» за І квартал 2017 року.

Питома вага витрат на оплату праці складає:

• по головному офісу в м. Москва - 65,22% (300 000 руб. / 460 000 руб. х 100%);
• за відокремленим підрозділом у м. Санкт-Петербург - 21,74% (100 000 руб. / 460 000 руб. х 100%);
• по відокремленому підрозділу в м. Анапа - 13,04% (60000 руб. / 460000 руб. х 100%).

Показник середньої залишкової вартості основних засобів становить:

• з організації загалом - 211 950 руб. (0 руб. + 150 000 руб. + 354 000 руб. + 343 800 руб.) / 4);
• по головному офісу у м. Москва – 108 000 руб. (0 руб. + 150 000 руб. + 144 000 руб. + 138 000 руб.) / 4);
• за відокремленим підрозділом у м. Санкт-Петербург - 103 950 руб. (0 руб. + 0 руб. + 210 000 руб. + 205 800 руб.) / 4);
• з відокремленого підрозділу в м. Анапа - 0 руб. (0 руб. + 0 руб. +0 руб. +0 руб./4).

Питома вага залишкової вартості майна, що амортизується, складає:

• по головному офісу в м. Москва - 50,96% (108000 руб. / 211950 руб. х 100%);
• по відокремленому підрозділу в м. Санкт-Петербург - 49,04% (103950 руб. / 211950 руб. х 100%);
• 0,00% - за відокремленим підрозділом в м. Анапа (0 руб. / 211950 руб. х 100%).

Частка податкової бази (прибутку) становить:

• по головному офісу у м. Москва – 58,09 % ((65,22 % + 50,96 %)/2);
• за відокремленим підрозділом у м. Санкт-Петербург - 35,39% ((21,74% + 49,04%) / 2);
• за відокремленим підрозділом у м. Анапа – 6,52 % ((13,04 % + 0 %) / 2).

Щоб уникнути помилок, пов'язаних із округленням, у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» редакції 3.0 розрахунок часток прибутку виконується з точністю до десяти знаків після коми (рис. 1).

Мал. 1. Довідка-розрахунок розподілу прибутку за бюджетами суб'єктів РФ

Виходячи з розрахованих часток, у програмі автоматично визначається податкова база, обчислюється сума податку по кожному відокремленому (в т. ч. і по головному) підрозділу та формуються проведення у розрізі бюджетів та ІФНС (рис. 2). З метою спрощення прикладу вважаємо, що сальдо розрахунків з бюджетами всіх рівнів за всіма ІФНС на початок 2017 року дорівнює нулю.

Мал. 2. Аналіз рахунку 68.04.1 за І квартал 2107 року

Сформуємо у сервісі 1С: Звітність комплекту податкових декларацій за I квартал 2017 року. При створенні нового варіанта звіту Декларація з податку на прибуток, у титульному листі за умовчанням встановлюються реквізити головного підрозділу (Москва), а саме:

• в полі Подається до податкового органу (код)- зазначається код податкового органу, у якому зареєстровано головний підрозділ (7718);
• в полі за місцем знаходження обліку (код)- Вказується код: 214 (За місцем знаходження російської організації, яка не є найбільшим платником податків).

Основні листи та показники Декларації, у тому числі й Додатка № 5 до Аркуша 02, заповнюються автоматично (кнопка Заповнити) за даними податкового обліку.

Декларація з податку на прибуток, яка подається за місцем знаходження головного підрозділу, включає Додатки № 5 до Аркуша 02 у кількості трьох сторінок, що відповідають кількості реєстрацій в ІФНС (за головним та двома відокремленими підрозділами). На малюнку 3 представлений фрагмент першої сторінки Додатка № 5 до Аркуша 02 Декларації, складеного головним підрозділом.

В полі Розрахунок складений (код)буде вказано значення: 1 - по організації без відокремлених підрозділів, що до неї входять. Поле 1 - покладена).

У складених за відокремленими підрозділами Додатках № 5 до Аркуша 02 (на сторінках 2 та 3) у полі Розрахунок складений (код)буде вказано значення: 2 - за відокремленим підрозділом. Поле покладання обов'язку зі сплати податку на відокремлений підрозділпотрібно заповнити вручну (вказати значення: 0 - не покладено).

Підрозділ 1.1 Розділу 1 Декларації щодо головного підрозділу буде автоматично заповнено за даними декларації:

• по рядку 040 - вказується сума податку до доплати до федерального бюджету (10046 руб.);
• по рядку 070 - вказується сума податку до доплати до бюджету Москви (33 068 крб.).

При заповненні податкової декларації, яка подається за місцем знаходження відокремленого підрозділу, на титульному листі користувач повинен вказати відповідний код податкового органу, обравши його зі списку реєстрацій, та код місця подання декларації: 220 (За місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації). За кнопкою Заповнитипрограма автоматично сформує комплект аркушів Декларації за вказаним відокремленим підрозділом. Додаток № 5 до Аркуша 02 заповнюється аналогічно відповідній сторінці Додатка № 5 до Аркуша 02 Декларації, яка подається за місцем знаходження головного підрозділу.

У підрозділах 1.1 Розділу 1 Декларації щодо кожного відокремленого підрозділу буде заповнено лише рядок 070:

• 20148 руб. - сума податку до доплати до бюджету м. Санкт-Петербург;
• 3713 руб. - Сума податку до доплати до бюджету м. Анапа.

Розрахунок податку на прибуток за різним ставкам податку

Законами суб'єктів РФ податкову ставку може бути знижено окремих категорій платників податків (п. 1 ст. 284 НК РФ). Саме тому для організацій, які мають відокремлені підрозділи, у Листі 02 Декларації проставляється лише податкова ставка для обчислення податку, що підлягає сплаті до федерального бюджету (рядок 150), а рядки 160 та 170 не заповнюються (п. 5.6 наказу).

Змінимо умови Прикладу 1: нехай ставки податку регіональний бюджет для відокремлених підрозділів відрізняються.

У такому разі у формі Налаштування податків та звітівв розділі Податок на прибуток(далі - налаштування податку на прибуток) поряд з полем Регіональний бюджетнеобхідно встановити прапор Відрізняється для відокремлених підрозділів. Після встановлення прапора стає активним гіперпосилання Ставки податку для відокремлених підрозділів. За цим гіперпосиланням відкривається форма Ставки податку на прибуток до бюджету суб'єктів РБ, де потрібно вказати ставку податку по кожному відокремленому підрозділу (для кожної реєстрації у податковому органі). Припустимо, ставка податку головному підрозділу (м. Москва) становить 13,5 %.

На розрахунок часток прибутку знижена ставка не вплине. Вплине вона лише на обчислений податок. На малюнку 4 представлена за березень 2017 року, де наочно подано розрахунок податку по кожному відокремленому підрозділу виходячи з відповідних часток прибутку та ставок, а також визначається розрахункова ставка.

Мал. 4. Довідка-розрахунок податку на прибуток за різними ставками

Навіщо потрібна розрахункова ставка?

Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» ПБУ18/02 (утв. наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н, далі - ПБУ18/02) умовна витрата (доход) з податку на прибуток та постійні та відстрочені податкові активи та зобов'язання (ПНА та ПНО) визначаються виходячи зі ставки податку на прибуток, встановленої законодавством РФ про податки та збори та діє на звітну дату. При цьому у ПБО 18/02 відсутній опис особливостей обчислення цих показників для платника податків, який має відокремлені підрозділи. Тому бухгалтер має право вказати його в обліковій політиці організації на власний розсуд.

Користувачам «1С:Бухгалтерія КОРП» редакції 3.0 при розрахунку умовної витрати (доходу) з податку на прибуток, ПНА та ПНО пропонується використовувати розрахункову ставку.

Розрахункова ставка визначається для кожного місяця за такою формулою:

Розрахункова ставка = Сума податку / Сума бази,

де: Сума податку- це загальна сума прибуток з усіх суб'єктів РФ до сплати поточному месяце;

Сума бази- Прибуток поточного місяця, обчислена за даними бухгалтерського обліку.

Нові можливості податкового обліку в«1С:Бухгалтерії 8 КОРП»

У програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» редакції 3.0 передбачено функціонал, який суттєво спрощує ведення обліку, а також формування та подання звітності з податку на прибуток за наявності відокремлених підрозділів:

• починаючи з версії 3.0.45, можна формувати єдину декларацію по групі відокремлених підрозділів, зареєстрованих в одному регіоні;
• автоматизовано заповнення декларації під час закриття відокремлених підрозділів. Цей функціонал підтриманий з виходом чергових версій.

Один регіон - одна декларація

Законодавство РФ дозволяє використовувати централізований порядок розрахунку та сплати податку на прибуток: якщо кілька відокремлених підрозділів знаходяться в одному регіоні, то організація має право подати до податкового органу єдину декларацію з податку на прибуток по даному регіону, не розподіляючи прибуток по кожному з цих підрозділів (п. 2 ст.288 НК РФ).

У цьому слід враховувати думку ФНС Росії, за яким платник податків, має відокремлені підрозділи у різних суб'єктах РФ, немає права одному суб'єкті сплачувати податку групі підрозділів через відповідальне підрозділ, а іншому суб'єкті - по кожному підрозділу окремо. У листі ФНП Росії від 25.03.2009 № 3-2-10/8 зазначено, що одночасне застосування платником податків у різних суб'єктах РФ порядку обчислення та сплати податку через відповідальне відокремлене підрозділ та по кожному відокремленому підрозділу Податковий кодекс РФ не передбачає.

На новостворені відокремлені підрозділи порядок сплати податку, що застосовується платником податків, поширюється з моменту їх створення.

Якщо організація та її відокремлений підрозділ перебувають біля одного суб'єкта РФ, то платник податків має право прийняти рішення про сплату прибуток за цей підрозділ за місцем своєї реєстрації. У такому разі декларація подається лише до податкового органу за місцем знаходження головного офісу (лист Мінфіну Росії від 25.11.2011 № 03-03-06/1/781).

Тепер можливість централізованого розрахунку та сплати податку існує і у програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» (ред. 3.0). У налаштуваннях з податку на прибуток передбачено вибір порядку подання декларації:

• Окремо по кожному відокремленому підрозділу;
• Одна декларація на всі відокремлені підрозділи, що знаходяться в одному регіоні.

Для подання єдиної декларації потрібно кожному регіону вибрати податкову інспекцію - одержувача декларації з податку прибуток.

Розглянемо, як у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» редакції 3.0 виконується автоматичний розрахунок часток прибутку та заповнення податкових декларацій по відокремленим підрозділам, що знаходяться в одному регіоні.

Приклад 2

Якщо організація представляє окремі декларації щодо кожного відокремленого підрозділу, то порядок розрахунку податку на прибуток та формування декларацій у програмі не відрізняється від порядку, описаного для Прикладу 1. На малюнку 5 представлений розрахунок податку по кожному відокремленому підрозділу виходячи з відповідних часток прибутку та ставок.

Мал. 5. Довідка-розрахунок податку на прибуток за червень

Згідно з обчисленими сумами податку по кожному відокремленому (головному) підрозділу і формуються проводки в розрізі ІФНС (тепер їх п'ять і ще одна до Федерального бюджету).

Декларація з податку на прибуток за півріччя 2017 року, яка подається за місцем знаходження головного підрозділу, включатиме Додатки № 5 до Листа 02 у кількості п'яти сторінок. Крім цього, ще необхідно сформувати 4 декларації для подання за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу (у м. Санкт-Петербург, м. Анапу і дві в м. Москву).

Подивимося, як зміниться розрахунок податку та формування декларацій, якщо у налаштуваннях податку на прибуток вибрати централізований порядок подання декларацій в одному регіоні. Перейдемо за посиланням Податкові інспекції – одержувачі деклараційу форму, де вкажемо кожному регіону «відповідальну» ІФНС (рис. 6).

Мал. 6. ІФНС – одержувачі декларацій

Після виконання регламентної операції Розрахунок податку на прибутокза червень Довідка-розрахунок податку на прибутокзміниться (рис. 7). Відповідно, зміниться у бік зменшення кількість проводок із нарахування податку на прибуток за ІФНС.

Мал. 7. Довідка-розрахунок податку на прибуток за червень 2017 року за централізованого порядку розрахунку

Сформуємо набір податкових декларацій за півріччя 2017 року. Декларація з податку на прибуток, яка подається за місцем знаходження головного підрозділу (Москва), тепер включає Додатки № 5 до Аркуша 02 у кількості трьох сторінок.

У Додатку № 5 до Аркуша 02, складеного за московськими підрозділами, у полі Розрахунок складений (код)буде вказано значення: 4 - по групі відокремлених підрозділів, що знаходяться на території одного суб'єкта Російської Федерації.

Крім цього, ще необхідно сформувати декларації для подання за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу, але тепер їх лише дві (м. Санкт-Петербург і Анапу).

Чи варто говорити, наскільки спрощується документообіг через суттєве скорочення як кількості декларацій загалом, так і кількості сторінок у декларації по головному підрозділу.

Декларація під час закриття відокремлених підрозділів

Якщо відокремлений підрозділ закривається, необхідно враховувати деякі особливості законодавства:

• про закриття відокремлених підрозділів (як і про їх відкриття) необхідно повідомляти податкові органи у встановлені строки;
• до кінця року за закритими відокремленими підрозділами за місцем знаходження головної організації подаються окремі декларації з кодом 223 за місцем знаходження (п. 2.7 Наказу). Виняток - якщо підрозділ закривається у першому звітному періоді;
• порядок заповнення декларації визначає для такого випадку особливий розрахунок часток податкової бази за відокремленими підрозділами (п. 10.2 Наказу).

Розрахунок податку на прибуток та порядок заповнення декларації при ліквідації відокремлених підрозділів досить складний, оскільки залежить від багатьох факторів, наприклад:

• як закритий підрозділ брало участь у обчисленні та сплаті податку (авансових платежів) до бюджету суб'єкта РФ (самостійно, через відповідальний підрозділ або відповідальним відокремленим підрозділом);
• чи сплачує організація щомісячні авансові платежі;
• чи було відокремлений підрозділ ліквідовано до подання декларації за попередній ліквідації;
• прибуток чи збиток отримала організація за підсумками звітного (податкового) періоду, у якому ліквідовано відокремлений підрозділ.

З виходом чергових версій у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» (ред. 3.0) підтримується наступний функціонал:

• реєстрація зняття з обліку в ІФНС закритого відокремленого підрозділу та зберігання цієї події в історії реєстрацій у податковому органі;
• реєстрація переїзду відокремленого підрозділу;
• розрахунок податкової бази із закритих відокремлених підрозділів та автоматичне заповнення декларації із закритих підрозділів.

В одному із наступних номерів «БУХ.1 С» ми розповімо про порядок заповнення декларації з податку на прибуток під час закриття відокремлених підрозділів.

Від редакції Про підтримку податкового обліку у програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» редакції 3.0 за наявності відокремлених підрозділів, а також нових можливостей програми, у тому числі про автоматизоване заповнення декларації з податку на прибуток при закритті відокремлених підрозділів, дивіться у відео-записі лекції експертів 1С «1С:Звітність за I квартал 2017 року – нове у звітності, на що звернути увагу» , яка відбулася 13.04.2017 в 1С:Лекторії.