Облік БСО

Відобразимо облік бланків суворої звітності у програмі 1С Бухгалтерія державної установи 8.2. Спочатку нам необхідно прийняти до обліку бланки суворої звітності. Додамо новий документ.

«Матеріальні запаси – Бланки суворої звітності – Надходження БСО». Заповнимо всі реквізити по порядку. Дата та установа встановлюються автоматично під час створення документа. Далі виберемо контрагента, МОЛ/Підрозділ, КФО та рахунок обліку. Після цього заповнимо табличну частину документа. Додамо новий рядок, виберемо БСО, серію БСО, початковий номер та кінцевий номер, якщо бланки йдуть по порядку та кількість. Проведемо документ за кнопкою "ОК". Якщо ми натиснемо на кнопку ДтКт у формі документа, то побачимо, яку проводку він сформував, кількість та суму. Відповідно до інструкції із застосування ЄПСБУ бланки суворої звітності приймаються в умовній оцінці 1 руб за одиницю. Далі слід відобразити у програмі витрати на придбання бланків суворої звітності. Зробити це можна документом «Послуг сторонніх організацій». Проведення: Дт 109.х Кт 302.х. Внутрішнє переміщення бланків відбивається документом «Переміщення БСО», що у журналі документів з обліку БСО. У міру витрачання бланків їх слід списувати з обліку документом «Списання БСО». З документа можна сформувати Акт про списання бланків суворої звітності (ф.0504816). Інвентаризація БСО оформляється документом «Інвентаризація БСО». З документа можна сформувати Інвентаризаційний опис бланків суворої звітності та фінансових документів ф. 0504086.

Бланки суворої звітності виготовляються друкарським способом чи формуються з допомогою автоматизованих систем (п. 4 Положення, затвердженого постановою Уряди РФ від 6 травня 2008 р. № 359).

Бланки, виготовлені друкарським способом, враховуйте за найменуваннями, серіями та номерами у книзі обліку бланків документів. Форму такої книги для комерційних організацій не затверджено. Тому організації слід розробити її самостійно. За основу для розробки власної форми документа можна взяти:

форму книги з обліку документів суворої звітності ОКУД 0504819;

форму книги обліку бланків суворої звітності ЗКУД 0504045.

Листи книги обліку бланків мають бути пронумеровані, прошнуровані, підписані керівником та головним бухгалтером організації, а також скріплені печаткою.

Це випливає з пункту 13 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359, та листи Мінфіну Росії від 31 серпня 2010 р. № 03-01-15/7-198.

Облік бланків, виготовлених з використанням автоматизованих систем, ведеться в автоматичному режимі за допомогою програмного забезпечення, яке дозволяє отримати інформацію про випущені бланки суворої звітності. У зв'язку з цим при формуванні бланків суворої звітності автоматизованим способом організація повинна дотримуватися таких вимог:

автоматизована система повинна мати захист від несанкціонованого доступу, ідентифікувати, фіксувати та зберігати всі операції з бланком документа протягом не менше п'яти років;

під час заповнення та випуску бланка документа автоматизованою системою зберігаються унікальний номер та серія його бланка.

Про це йдеться в пункті 11 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 № 359.

Вступ БСО оформіть того ж дня актом приймання. Його можна скласти, наприклад, за формою, затвердженою протоколом ДМЕК від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001. Акт має бути затверджений керівником організації та підписаний членами комісії з приймання бланків суворої звітності. Склад комісії із приймання БСО закріпіть наказом керівника організації. Такі правила передбачені у пункті 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359.

Зберігання

Керівник організації повинен наказом призначити відповідального за зберігання та видачу бланків суворої звітності. З цим співробітником потрібно укласти договір про повну матеріальну відповідальність і створити умови для зберігання БСО. Бланки суворої звітності слід зберігати в металевих шафах, сейфах або спеціально обладнаних кімнатах, які щодня опечатуються або опломбуються. Такі правила встановлено пунктами 14 та 16 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359.

Ситуація: чи потрібно при організації обліку та зберігання бланків суворої звітності застосовувати вказівки, затверджені протоколом Державної міжвідомчої експертної комісії з контрольно-касових машин (ДМЕК) від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001?

Відповідь: так, треба.

Протокол ГМЕК від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001 на сьогоднішній день не скасовано. Однак він складений на підставі та під час дії нормативно-правових актів, що втратили свою силу. Тому його можна застосовувати в частині, що не суперечить Положенню, затвердженому постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 № 359.

Бухоблік: придбання БСО

Придбання бланків суворої звітності відобразіть у бухобліку проводками:

Дебет 10 (15) Кредит 60

- Відображено надходження бланків суворої звітності;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 10 (16)

– передані бланки суворої звітності до підрозділів організації для використання (у момент передачі бланків під звіт).

Такі правила встановлює пункт 22 вказівок, затверджених Протоколом ГМЭК від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001, та пункт 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359.

Надходження бланків суворої звітності відобразіть і на позабалансовому рахунку 006. Пояснюється це тим, що рух таких документів потребує додаткового контролю (План рахунків). За балансом БСО відображайте в умовній оцінці. Такі правила встановлені в Інструкції до Плану рахунків. Умовна оцінка може дорівнювати фактичної ціні чи будь-якої іншої вартості, наприклад 1 руб. Порядок визначення умовної оцінки закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку (п. 4 ПБО 1/2008).

Аналітичний облік на рахунку 006 організуйте за місцями зберігання бланків суворої звітності (підрозділами, відповідальними особами), наприклад, можна запровадити такі субрахунки: «БСО у бухгалтерії», «БСО у підрозділі» (План рахунків). Рух БСО за балансом відбивайте виходячи з парканно-контрольного листа. Саме на підставі цього документа необхідно вести обороти за рахунком 006. Дані контрольно-забірних листів щомісяця звіряйте з книгою обліку бланків суворої звітності. Такі правила встановлює пункт 22 вказівок, затверджених Протоколом ГМЕК від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001.

Бухоблік: рух БСО

У бухобліку рух бланків суворої звітності відобразіть проводками:

Дебет 006 субрахунок «БСО у бухгалтерії»

– оприбутковано бланки суворої звітності у позабалансовому обліку в умовній оцінці;

Дебет 006 субрахунок «БСО у підрозділі» Кредит 006 субрахунок «БСО у бухгалтерії»

– передано бланки суворої звітності під звіт співробітнику підрозділу;

Кредит 006 субрахунок «БСО у підрозділі»

– списано бланки суворої звітності у позабалансовому обліку.

Крім бланків, що видаються покупцям замість чека ККТ, на рахунку 006 враховуйте:

чекові книжки;

літрові талони на бензин;

трудові книжки;

путівки, отримані організацією у відділеннях ФСС Росії;

інші аналогічні документи.

Після того, як БСО заповнений, він стає первинним документом. Якщо такий документ було сплачено за рахунок організації та вказує на невиконане зобов'язання щодо неї, то такі документи називаються грошовими та обліковуються на рахунку 50-3 «Грошові документи». До таких документів належать:

проїзні документи (авіа- та залізничні квитки);

грошові талони на бензин;

путівки, придбані організацією;

інші аналогічні документи.

Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні надходження та використання бланків суворої звітності

ЗАТ «Альфа» займається наданням послуг пральні та використовує бланки суворої звітності.

23 серпня "Альфа" придбала 100 бланків суворої звітності "Наряд-замовлення", загальна вартість яких склала 236 руб., У тому числі ПДВ - 36 руб. За частину місяця, що залишилася, було видано 28 бланків. Облік матеріалів організація веде без застосування рахунків 15 та 16. На позабалансовому рахунку бланки суворої звітності враховуються в умовній оцінці 1 руб.

Доходи та витрати «Альфа» визначає методом нарахування. Податок з прибутку платить помісячно. У зв'язку з тим, що порядок обліку витрат на бланки суворої звітності в розділі 25 Податкового кодексу РФ не встановлено, в обліковій політиці для оподаткування «Альфи» було закріплено, що ці витрати включаються до складу матеріальних і є непрямими при розрахунку податку на прибуток.

Придбання бланків відобразили в обліку такими проводками:

Дебет 10 Кредит 60
- 200 руб. (236 руб. - 36 руб.) - Оприбутковані бланки суворої звітності;

Дебет 19 Кредит 60
- 36 руб. – виділено ПДВ із придбаних бланків;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 36 руб. – прийнято до відрахування ПДВ за бланками;

Дебет 006
- 100 руб. – оприбутковано бланки суворої звітності за балансом в умовній оцінці;

Дебет 20 Кредит 10
- 56 руб. (200 руб./шт.: 100 шт. × 28 шт.) – передані бланки суворої звітності відповідальній особі;

Кредит 006
- 28 руб. – списано видані клієнтам бланки суворої звітності.

Дані бланки, виготовлені друкарським способом, бухгалтер відобразив у книзі обліку бланків суворої звітності.

У податковому обліку вартість 28 виданих бланків у сумі 56 руб. була врахована у витратах у серпні.

ОСНО: податок на прибуток

Ситуація: як врахувати при розрахунку прибуток витрати на придбання бланків суворої звітності?

З одного боку, витрати на придбання бланків суворої звітності виходячи з підпункту 2 пункту 1 статті 254 Податкового кодексу РФ. Пояснюється це тим, що ці витрати пов'язані з розрахунками за надані послуги, т. е. придбані бланки застосовуються для виробничих потреб.

З іншого боку, ці витрати можна врахувати у складі канцелярських і віднести інші витрати (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогічну думку висловлює Мінфін Росії у листі, адресованому організаціям, які застосовують спрощенку (лист від 17 травня 2005 р. № 03-03-02-04/1/123). Висновки фінансового відомства можна поширити і організації, що застосовують загальну систему оподаткування (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Таким чином, організація самостійно повинна ухвалити рішення, відносити такі витрати до матеріальних або інших (п. 4 ст. 252 НК РФ). Зроблений вибір закріпіть в обліковій політиці для оподаткування (ст. 313 НК РФ).

ОСНО: ПДВ

ПДВ за придбаними бланками суворої звітності прийміть до відрахування за дотриманням таких умов:

податок пред'явлено постачальником;

бланки суворої звітності придбано для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ;

бланки суворої звітності прийнято на облік;

з них є рахунок-фактура.

Про це йдеться у статті 171 таки Податкового кодексу РФ.

Виняток із цього правила становлять випадки, коли:

організація користується визволенням від сплати ПДВ ;

використовує бланки в не оподатковуванихПДВ операціях.

У цих випадках вхідний ПДВ враховуйте у вартості бланків суворої звітності. Це випливає із пункту 2 статті 170 Податкового кодексу РФ.

УСН

Якщо організація на спрощенні платить єдиний податок із доходів, то витрати на придбання бланків суворої звітності не впливають на податкову базу. Такі організації не враховують жодних витрат (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, вхідний ПДВ, пред'явлений постачальником при придбанні бланків суворої звітності, увімкніть до складу витрат (Підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуація: як організації на спрощенці врахувати вартість бланків суворої звітності? Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та видатками.

Відповідь це питання залежить від виду бланків.

Для деяких бланків суворої звітності передбачено спеціальні статті витрат. Так, витрати на придбання чекових книжок врахуйте у складі витрат на послуги банків (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогічну точку зору висловлює Мінфін Росії у листі від 25 травня 2007 р. № 03-11-04/2/139. Ці витрати врахуйте при розрахунку єдиного податку після оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

За бланками суворої звітності, які застосовуються замість ККТ, порядок податкового обліку в законодавстві чітко не встановлено.

З одного боку, витрати на придбання бланків суворої звітності можна віднести до матеріальних витрат (Підп. 5 п. 1 і п. 2 ст. 346.16, підп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Пояснюється це тим, що ці витрати пов'язані з розрахунками за надані послуги, т. е. придбані бланки застосовуються для виробничих потреб.

З іншого боку, ці витрати можна віднести до канцелярських (Підп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогічну думку висловлює і Мінфін Росії у листі від 17 травня 2005 р. № 03-03-02-04/1/123.

ЕНВД

Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на розрахунок податкової бази витрати на придбання бланків суворої звітності не впливають.

ОСНО та ЕНВД

Бланки суворої звітності можна використовувати як у діяльності організації, оподатковуваної ЕНВД, і у діяльності загальній системі оподаткування. Як правило, відомо, до якого виду діяльності належать розрахунки, за якими оформлено бланк суворої звітності, який застосовується замість ККТ. Відповідно, витрати на придбання бланків та суму ПДВ, сплачену при цьому, можна визначити на підставі прямого розрахунку. Такий порядок випливає із пункту 4 статті 149, пункту 9 статті 274 та пункту 7 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.

У деяких випадках неможливо визначити, у якому виді діяльності використано БСО. Тому прямим рахунком витрати на їхнє придбання розподілити не можна. У такому разі розподіліть їх пропорційно долі доходів від кожного виду діяльності (П. 9 ст. 274 НК РФ). Необхідність скористатися зазначеною методикою може виникнути, наприклад, під час розподілу витрат за чековою книжкою.

ПДВ, який можна прийняти до відрахування за витратами, що розподіляються на БСО, розрахуйте за методикою, встановленою у пунктах 4 та 4.1 статті 170 Податкового кодексу РФ.

До отриманої частки витрат на діяльність організації, оподатковуваної ЕНВД, додайте суму ПДВ, яку не можна прийняти до відрахування (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Інвентаризація бланків суворої звітності

Наведені у статті приклади відтворювалися у конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (редакція 1.0). Методика, описана у статті, є актуальною для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0).

Для реєстрації факту проведення та результатів інвентаризації бланків суворої звітності призначено документ «Інвентаризація бланків суворої звітності». Документ розроблено відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 19.12.2014 № 1214).

Новий документ можна ввести в повному інтерфейсі з меню "Матеріали" або в інтерфейсі "Матеріальний облік" з меню "Інвентаризації".

У шапці документа можна вказати обмеження, які враховуватимуться при заповненні табличної частини даними із залишків:

«Джерело фінансування» - у документ буде відібрано залишки лише за вказаним джерелом фінансування;
«Рахунок» - чи кілька рахунків, якими слід здійснити відбір під час заповнення залишків;
«Місце зберігання» – перелік місць зберігання, за якими закріплені залишки.

При вказівці виду відбору рахунку «У списку» стає доступною кнопка «Заповнити всі рахунки», що дозволяє автоматично заповнити список усіх рахунків бухгалтерського обліку, у яких у налаштуваннях плану рахунків передбачена аналітика субконто «БСО» (Рис. 1).

Малюнок 1 – заповнення списку рахунків обліку БСО у документі «Інвентаризація бланків суворої звітності»

Якщо встановлено прапор «Заповнювати фактичні значення», то до табличної частини «Дані інвентаризації» документа та його друкованих форм буде виведено фактичні залишки бланків суворої звітності, які враховуються на дату проведення інвентаризації в установі та збігаються з даними бухгалтерського обліку.

Табличну частину документа «Дані інвентаризації» можна заповнити автоматично за допомогою кнопки «Заповнити» – «за залишками» при цьому система автоматично виведе в табличну частину залишки БСО, які враховуються в системі за умовами відбору, що вказані в шапці документа (Мал. 2).

Малюнок 2 – заповнення по залишкам табличної частини «Дані інвентаризації»

Якщо в результаті проведення інвентаризації з'ясувалося, що фактична кількість деяких БСО відрізняється від облікового, кількість у колонці «Фактична кількість» потрібно виправити вручну.

На закладці «Комісія» можна вказати дані про комісію, яка проводить інвентаризацію матеріальних цінностей та реквізити наказу про призначення комісії. Також є можливість автоматичного заповнення складу постійно діючої комісії із довідника «Комісія» (Рис. 3).

Малюнок 3 – закладка «Комісія» документа «Інвентаризація бланків суворої звітності»

За копією «Друк» можна вивести на друк друковані форми документа: «Акт інвентаризації наявності грошових документів, бланків документів суворої звітності» (Рис. 4) та «Протокол інвентаризаційної комісії». Друковані форми реалізовано відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 17.06.2015 р. №572.

Малюнок 4 – друкована форма «Акт інвентаризації наявності грошових документів, бланків документів суворої звітності»

Документ «Інвентаризація бланків суворої звітності» не формує рухів регістрів. Він призначений для реєстрації факту проведення інвентаризації та формування відповідних друкованих форм. При цьому безпосередньо з акту інвентаризації передбачено можливість формування документів для фіксації зміни складських залишків. Для цього у верхній командній панелі потрібно натиснути кнопку «Сформувати документи». Документи формуються окремо за кожним місцем зберігання.

Для оприбуткування надлишків виявлених у результаті інвентаризації БСО за кнопкою «Сформувати документи» буде створено документ «Надходження товарів та послуг» з видом операції «Оприбуткування». Таблична частина «Бланки суворої звітності» автоматично заповниться тими БСО, які мають фактичну кількість більше облікового на дату проведення інвентаризації (Рис. 5).

Малюнок 5 – автоматичне формування документа «Надходження товарів та послуг» з видом операції «Оприбуткування»

Для оформлення операції списання нестач БСО за кнопкою «Сформувати документи» буде створено документ «Списання» з видом операції «Списання». Таблична частина «Бланки суворої звітності» автоматично заповниться тими БСО, у яких фактична кількість менша від облікового на дату проведення інвентаризації (Рис. 6).

/
Облік запасів

Методика обліку бланків суворої звітності.

Довідкова інформація

Інформація про бланки суворої звітності вноситься до довідника «Номенклатура» (меню «Підприємство» – «Товари (матеріали, продукція, послуги)»). Для зручності можна створити окрему групу для бланків суворої звітності та налаштувати для цієї групи рахунки обліку номенклатури (докладніше про процедуру налаштування можна прочитати у статті "Приклади налаштувань рахунків обліку за умовчанням").

Для бланків суворої звітності слід встановити прапор «Бланк суворого обліку», а для позицій, що враховуються за номінальною вартістю (наприклад, для довіреностей), додатково слід встановити прапор «Враховується за номінальною вартістю».

Вступ

Надходження бланків суворої звітності оформляється документом «Надходження товарів та послуг» з видом операції «Бланки суворого обліку».

У полях «Ціна» та «Сума» зазначаються дані для бухгалтерського обліку на балансовому рахунку (значення рахунку задається у полі «Рахунок обліку»). Для бланків суворої звітності, що враховуються за номінальною вартістю, крім додаткової, зазначається номінальна ціна та сума (поля «Ціна номінальна» та «Сума номінальна»), а також позабалансовий рахунок обліку в полі «Рахунок обліку позабалансовий».

Якщо для елемента довідника «Номенклатура» не встановлено прапорець «Враховується за номінальною вартістю», то колонки «Ціна номінальна» та «Сума номінальна» недоступні для редагування та автоматично заповнюються вартістю придбання.

Переміщення між складами

Для переміщення бланків суворої звітності використовується документ "Переміщення товарів" (меню "Склад") з видом операції "Бланки суворого обліку". Введення відомостей про бланки суворого обліку, що переміщуються, вказується на закладці «Бланки». Списання із позабалансового рахунку провадиться за середньою вартістю.

Списання використаних бланків суворої звітності

Списання бланків суворої звітності оформляється документом "Списання товарів" (меню "Склад") з видом операції "Бланки суворого обліку". Поля «Рахунок обліку (БУ)» та «Рахунок обліку позабалансовий», а також дані податкового обліку мають бути заповнені аналогічно документу «Надходження товарів та послуг». Списання із позабалансового рахунку провадиться за середньою вартістю.

Під час проведення документа буде сформовано необхідні рухи у бухгалтерському (див. малюнок) та податковому обліку.

Бланком суворої звітності називають первинний документ, що підтверджує твір оплати коштів. Скористатися БСО можуть не всі категорії платників податків. Формуляр суворої звітності видається набувачу послуги чи будь-якої продукції.

На виробництвах юридичних та фізичних осіб БСО замінює товарний чек, талон або квитанцію про оплату. Такий вид документації може мати застосування лише за надання послугабо продажу продукціїнаселенню. При веденні готівкового розрахунку між керівниками підприємств у сфері підприємницької діяльності форма суворого обліку категоричноне може бути використаний.

Основи законодавства

Основним об'єктом для обліку бланків є послуги, зазначені в класифікатор послуг для організацій та підприємств (ОК002-93). Починаючи з січня 2017 року, запроваджено новий класифікатор видів для ведення економічної діяльності під редакцією першого класифікатора.

У зв'язку з таким запровадженням ОК002-93 втратив юридичну дію. Законодавчий документ, який регулює облік БСО на сьогодні – це Урядова Постанова №359 від 06.05.2008 р.

У зв'язку із змінами у законодавчій базі у 2018 році форми строго обліку будуть переведені в електронний вигляд. Бланки, які використовуються в даний момент, втратять юридичну силу, а отже, припинять відповідати нормам та вимогам законодавства. Після 01.07.2018 р. підприємець зобов'язаний перевести БСО в електронний вигляд із встановленням спеціального програмного забезпечення для проведення операцій зі споживачами та податковими органами.

Нюанси та реквізити для заповнення

На основі Положення кожен БСО має містити встановлений перелік реквізитів:

найменування БСО, де вказується номер та серія;
форма власності (для юридичних – найменування підприємства, для індивідуального підприємця – ПІБ);
юридичну та фактичну адресу підприємства;
ідентифікаційний номер платника податків організації чи підприємця;
різновид послуг;
вартість послуги в цілому (цифрою та прописом);
дату надання послуги, тобто. фактична дата заповнення бланка та, відповідно, прийом коштів;
особисті дані особи, яка здійснила операцію прийняття коштів (ПІБ, посада).

До зміни Положення у формах СО ставився друк підприємства, який відображав назву та коди, але за законодавчого встановлення №82-ФЗ така функція скасувалась. Розробкою з правом підпису ФСТ займається співробітник підприємства, призначений письмовим наказом, затвердженим керівником.

Форма вважається недійсною, якщо здійснено виправлення вартості послуги або її виду. При виконанні такого виправлення документ перекреслюється та підлягає утилізації у порядку, передбаченому законом.

Друк можна зробити в друкарніі самостійно. Якщо друк проводиться самостійно, аркуш має бути роздрукований за допомогою бази даних, створеної на ПК. Реєстрація такого бланка у податковій службі не є обов'язковою.

При створенні документа у стандартних програмах Windows та роздруківці його на стаціонарному принтері лист не підлягає застосуванню (недійсний). Бланк БСО заміщає касовий чек, тому необхідне дотримання нормативної дисципліни.

Порядок реєстрації документаціїпри виготовленні бланків у друкарні:

Визначення та призначення особи, відповідальної за облік, зберігання, отримання та реалізацію БСО.
Роздруковані типові листи підприємства приймаються на реалізацію підзвітною особою при комісії. Факт передачі письмово фіксується та підтверджується актом приймання бланків.

Порядок такої складної процедури необхідно дотримуватись через те, що БСО – важливий документ суворої звітності організації. Під час проведення перевірки податковою службою кількість формулярів має відповідати кількості тих, хто пройшов друк, а також сума виручки повинна відповідати сумі, вписаній у відривні коріння.

Безпосередній облік ведеться у книзі реєстрації (типовий приклад можна використовувати за формою 448 ОКУД). Дані, які має містити книга:

Кількість надійшли з друкарні (дата, назва бланка, кількість надрукованих штук, серія та номер початкового та кінцевого бланків).
Формуляри, що надійшли у використання відповідальної особи (посада та підпис ОЛ).
Залишок форм за кожним із найменувань (серія, номер під час проведення інвентаризації).

Інвентаризація документів проводиться з підрахунком готівки у касі підприємства. Результат такого підрахунку відображається у формі ІНВ-16.

Під час друку аркушів самостійно, спеціальна автоматизована система проводить облік та підрахунок бланків, необхідні відомості відображаються в пам'яті системи, тому книга реєстрації на таких виробництвах не ведеться.

Способи обліку бланків податковими службами, а також проведення операцій при прийнятті та списанні безпосередньо залежать від подальшого застосування БСО. У разі облік ведеться, якщо бланки застосовуються власником чи як перепродажу.

Більшість організацій та осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, використовують формуляри для розрахунку з клієнтами. При проведенні розрахункових операцій вартість друкарських бланків вказується в рахунку 20(ОС) або рахунку 44(Витрати продажів).

При самостійному виготовленні рахунки, де відображаються вартість документа, залишаються незмінними. Може враховуватися лише амортизація основних засобів та матеріали для виготовлення.

Існує необхідність відобразити калькуляцію формулярів на позабалансовий рахунок 006, оскільки підзвіт умовної оцінки вартості має показувати баланс підприємства. Також для усунення додаткових питань слід вести аналітичний облік щодо видів та місць зберігання бланків.

При здійсненні податкового контролю вартість формулярів включається до поточних витрат.

У процесі придбання бланків компанія може і не визначитися з тим, як форми реалізовуватимуться. У такому разі прихід краще відбивати на рахунку 10(матеріали). Далі слід проведення кількох бухгалтерських проводок реалізації реалізації. При податковому відображенні слід списати витрати організації на момент продажу.

Типові проводки та кореспонденція

Основою кореспонденції БСО є:

рахунок 006, у ньому відображаються бланк, що знаходиться на зберіганні, що видається співробітникам організації, путівки від Соцстраху, талони на придбання ПММ;
Дт– оприбуткування бланків;
Кт– списання із позабалансового рахунку.

Придбання БСО відбивається на рахунках:

Дт 10 Кт 60(надходження бланків);
Дт 20 Кт 10(Передано на реалізацію).

Отримання та видача

Бланки БСО повинні враховуватися під час проходження всіх етапів руху на організації. Під час проведення операцій із видачі та надходження обов'язково складаються відповідні акти.

Перший складається на етапі прийому бланків із друкарні, акт має бути засвідчений відповідальними особами: головний бухгалтер, комірник, представник від друкарні. Після цього відбувається видача відповідальній особі (касиру), яка безпосередньо проводить .

Наступний акт складається при отриманні формулярів зі складу (сховища) з підписами, що передав і прийняв. Усі акти повинні містити інформацію про кількість та надавати відомості про серію та номер.

Інвентаризація та списання

Для проведення інвентаризації за всіма правилами, встановленими на законодавчому рівні, слід дотримуватись послідовності заповнення таких актів:

Опис основних засобів ().
Опис товарно-матеріальних цінностей (ІНВ-3).
Опис товарно-матеріальних цінностей, прийнятих для зберігання (ІНВ-5).
Опис матеріалів (ІНВ-8а).
Опис ЦБ та БСО (ІНВ-16).

Проводячи таку операцію в компанії, керівник призначає голову та членів інвентаризаційної комісії. письмово наданим наказом на підприємстві. Далі слід узяти письмову розписку з відповідальної особи у тому, що довірене йому майно перебуває у безпеці й у проведення інвентаризаційного опису готово.

Перевірка проводиться за допомогою зведення аналітичних даних у присутності комісії, яка далі підписується під даними звіряння. Надлишок або недостача БСО відображається в акті звіряння, надлишок слід оприбуткувати за встановленими правилами, а недостачу списати. З особи, яка відповідає за безпеку, потрібна пояснювальна записка.

Для списання форм СО з якихось причин слід документально визначити їхню вартість, також встановити винну особу, яке відшкодовуватиме збитки підприємству. Усі дані про зникнення, псування чи крадіжку відображаються в описі інвентаризаційної комісії.

Зберігання та знищення

Після закінчення терміну необхідного зберігання документ підлягає утилізації. Протягом 5 роківна підприємстві повинні зберігатися коріння екземплярів на видачу послуг або продукції згідно з нормами та правилами. Вони повинні зберігатися у якісно упакованому та розподіленому за роками вигляді.

Кількісний відлік періоду розпочинається з останнього робочого дня звітного року. Акт утилізації складається у довільній формі, але обов'язково містить уточнені дані про карт-бланші, хто і коли враховував бланки, а також спосіб їх ліквідації. Спосіб утилізації підприємство визначає самостійно, залежно кількості даного матеріалу.

Положення про зберігання форм суворої звітності регламентує суб'єкти господарської діяльності якісної безпеки первинних документів. Першим збереженим позначенням є нанесення логотипу та номерів формулярів на документ під час друку. Для захисту бланка передача його між юридичними особами забороняється. Щоб зберігання відбувалося на законодавчому рівні, керівнику слід докладно ознайомитися з інструкцією про порядок розробки та зберігання БСО.

На окремому підприємстві кожен керівник одноосібновстановлює порядок зберігання та перелік необхідних документів для зберігання. Обов'язково БСО зберігаються у спеціально обладнаних архівах, сейфах чи залізних шафах. Ключі таких приміщень зберігаються у відповідальних осіб, у яких покладено цю функцію за наказом керівника. Відповідальність за збереження бланків безпосередньо несе відповідальний, а за тим керівник підприємства.

Особливості обліку БСО в 1С представлені у цій інструкції.