Коригування надходження за минулий період у 1с. Документ "коригування надходження". Особливості виправлення УПД

Будь-якому практикуючому бухгалтеру ясно, що чим точніше призначена для обліку в програмі 1С первинна інформація, тим більше відповідні дійсності взаєморозрахунки з контрагентами та аналітичні звіти у всіляких розрізах будуть складені. Однак через різні причини, первинні облікові документи надходження товарів найчастіше замінюються, відповідно мають бути відкориговані й облікові дані. Розглянемо, як виконується коригування надходження до 1С з прикладу програми «1С:Бухгалтерія 8».

Всім властиво помилятися

Помилки в первинній документації надходження можуть виникати через абсолютно різні причини:

• Людський фактор - неувага, завантаженість, одночасне виконання кількох справ призводять до неминучої реальності: товар відвантажений постачальником з неправильно оформленими документами, відповідно, так само неправильно оформлено та надходження у програмі 1С;
• Зміна реквізитів покупця може збігтися з періодом оформлення відпускної документації, у результаті первинні документи відвантаження начебто й оформлені правильно, але у старі реквізити, що знов-таки вимагає переоформлення і коригування.

Якщо з присутністю у роботі негативного людського чинника складно щось вдіяти, то актуальність реквізитів свого контрагента тепер легко перевірити: Федеральною податковою службою Росії розроблено онлайн сервіс, що дозволяє перевірити ІПН та КПП будь-якої юридичної особи. У 1С: Бухгалтерія, ред. 3.0 цей сервіс підключений і користувач може звернутися до нього під час введення даних нового контрагента або зміни даних вже існуючого. Такі прості запобіжні заходи дозволять підстрахуватися від виникнення неприємностей і внесення поправок до облікових журналів рахунків-фактур, в самі документи, книги покупок і продажів.

Помилка виявлена ​​– що робити?

Зазвичай хибна інформація вноситься одноразово до накладної відвантаження чи акт послуг і в счет-фактуру. Втім, практикою не виключаються ситуації, що допускають можливість неточності лише одному з них.

Отже, невідповідність документів реальному стану справ якимось чином виявлено однією із сторін угоди: продавцем чи покупцем. Виправлення ситуації відбувається так:

• Контрагент, який є продавцем, надає виправлені екземпляри документів надходження;
• Контрагент, який є покупцем, приймає їх та реєструє;
• Якщо ця неточність безпосередньо впливає на інформацію, що ведеться в програмному додатку, ця помилка усувається коригуванням облікових даних.

Виправлення первинної документації регламентовано ч.7 ст. 9 Закону №402-ФЗ та передбачає внесення коректив до реквізитів документа надходження без згоди сторін, лише за повідомлення другої сторони договору:

• Вартість будь-якої з позицій документа;
• Кількість будь-якої з позицій;
• Суми.

Працюючи з ПДВ і припущення помилки в счёте-фактуре контрагент, реалізуючий товар чи послугу, повинен скласти вірний счёт-фактуру з внесенням у нього номери та дати виправлення, дії з коригування регламентовані відповідними нормативно-правовими актами.

• Зміна вихідного облікового документа (крім електронних версій, технічні особливості яких унеможливлюють цей варіант);
• Оформлення нового екземпляра, що коригує.

Зміна умов угоди

Господарська діяльність різних сфер своєю відмінністю має постійний рух, що залежить від економічних, фінансових та іншого роду причин. Внаслідок цього, часто переглядаються умови угод, що вже відбулися (надходження або реалізації):

• Ціна одиниці відвантаженої продукції або наданих послуг (у разі надання знижок, зміни курсу валюти при зазначенні цього пункту у договорі тощо);
• Кількість: за фактом відвантажується інший обсяг товарно-матеріальних цінностей, який відрізняється від зазначеного спочатку;
• Ціна та кількість одночасно.

У такій ситуації здійснюється коригування за погодженням сторін, у програмному забезпеченні 1С їй відповідає документ «Коригування надходження».

Реалізація виправлень у 1С

1С: Бухгалтерія 8 передбачає для внесення на стороні покупця виправлених постачальником первинних документів відвантаження спеціалізований документ - «Коректування надходження», призначене для роботи як із системними одиницями грошових вимірів, так і для умовних одиниць, зазначених у договорі між сторонами.

Шапка (верхня частина) документа є набір декількох полів:

• Вид операції - передбачає вибір із запропонованого списку одного з варіантів:

• "Виправлення у первинних документах" - для випадку виявлення помилки та реєстрації виправлень за даними постачальника;
• «Коригування за погодженням сторін» - для відображення в обліку покупця операції зі зміни вартості та/або кількості придбаного за договором товару (робіт, послуг). Якщо має місце отримання від продавця коригувального чи виправленого рахунку-фактури, слід вибрати саме цей варіант.

• Номер та дата документа формуються автоматично, і за потреби можуть бути змінені вручну;
• Поле «Організація» заповнюється відповідно до основних установок програми або вручну - це найменування сторони, що придбала товари (роботи, послуги);
• Блок радіо перемикачів «Коректувати» дозволяє вибрати один із обов'язкових варіантів, що передбачають або лише зміну даних ПДВ, або ПДВ у сукупності з даними бухгалтерського та податкового обліку.
• Поле «Підстава» дозволяє вибрати вихідний документ надходження, який призначений для виправлення. На підставі цього вибраного документа буде заповнено відповідні закладки табличної частини.

Після заповнення вихідними даними на підставі первинного документа надходження або вручну слід змінити коригувальні дані: кількість, вартість або те й інше.

Зміни в обліку ПДВ та даних на його рахунках будуть визначені рухом документа та сформованими ним проводками. Вони повністю залежать від обраного виду операції, порядку відображення, податкового періоду, в якому зареєстровано надходження, що виправляється, а також від знака виправлення: чи виконується реєстрація збільшення або зменшення вихідної суми.

Вкладка «Додатково» надає можливість внести додаткові відомості для відображення на друкованому бланку рахунку-фактури та вказати статтю інших доходів та витрат для віднесення на неї відповідних сум.

У підвалі документа (його нижньої частини) на підставі проведеного «Коректування надходження» за посиланням «Ввести рахунок-фактуру» можна зареєструвати отриманий виправлений рахунок-фактуру. Гіперпосилання «Виправлений документ» дозволить перейти до вихідного документа надходження, що містить незаймані коригуванням дані.

Зменшення/збільшення вартості

Що в 1С відбувається з коригувальних рахунків-фактур, і де потім шукати реалізовані ними зміни в податковому обліку?

Зменшення первісної вартості

Коригувальний рахунок-фактура в цьому випадку відображатиметься в розділі 2 облікового журналу рахунків-фактур. Для формування запису в Книзі покупок наприкінці податкового періоду виконуються регламентні документи ПДВ із заповненням інформації щодо відрахування: прийнятий раніше відрахування підлягає відновленню у розмірі, що відповідає різниці між вихідною податковою сумою та після внесення змін.

Збільшення первісної вартості

Так само, як і у разі зменшення вихідної вартості, рахунок-фактура коригувальний буде відображено у розділі 2 облікового журналу отриманих та виставлених рахунків-фактур. Організація-покупець вправі прийняти відрахування на розмірі, відповідному різниці між величиною вихідного податку та її сумою після внесення змін.

Нерідко бувають ситуації, коли за деякий час виявляються помилки у введених раніше документах. У разі потрібно скоригувати документ.

Багато хто заходить у документ «заднім числом», виправляє його і перепроводить. Такий спосіб виправлення власних помилок може призвести до серйозних помилок та наслідків. Крім того, часто необхідно просто зафіксувати розбіжність даних для подальших розглядів із постачальником.

Правильно робити такі зміни за допомогою документів 1С «Коректування надходження» та «Коректування реалізації». Розглянемо покрокову інструкцію, як працювати з ними у 1С 8.3

Приклад оформлення коригування надходження у бік зменшення

Наприклад, візьмемо документ «Надходження (акти, накладні)». Коригування реалізації в 1С 8.3 абсолютно аналогічне до надходження. Припустимо, два місяці тому ми оформили документ, де надходимо якийсь товар на суму 8997,76 руб.

Після приходу починаємо товар продавати.

Через деякий час ми виявили помилку у документі надходження. Ціна має бути іншою, наприклад, 223 руб. Сума, відповідно, 9143 руб.

Виникають розбіжності:

• у взаєморозрахунках;
• в обліку ПДВ.

Для фіксації та виправлення цієї ситуації існує документ «Коригування надходження».

Коригування може бути двох видів:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

• Виправлення у первинних документах.
• Коригування за погодженням сторін.

Відмінності полягають у тому, що в першому випадку ми просто коригуємо свою помилку, знайдену у первинному документі. При цьому для редагування доступні всі табличній колонки. Можна, можливо .

При коригуванні за погодженням сторін, тобто коли сторони домовилися, що умови постачання змінюються (змінюється ціна чи кількість), колонку зі ставкою ПДВ не можна відредагувати. Але можна встановити прапорець « » і створити виправлену рахунок фактуру в 1С 8.3.

Приклад коригування надходження за минулий період у бік зменшення:

Крім того, є можливість вибрати, де буде відображено коригування:

• у всіх розділах обліку;
• лише в обліку ПДВ;
• лише у друкованій формі (при виправленні первинного документа).

Подивимося проводки, які створив документ коригування в 1С:

Як видно, документ коригує різницю за 60.01 рахунком та з ПДВ (рахунок 19.03). При цьому якщо після зміни сума зменшується, ПДВ сторнується, а 60-й рахунок проводиться за дебетом.

Нещодавно, починаючи з версії 3.0.43.50, у програмі 1С:Бухгалтерія 8 редакція 3.0 до документа «Коректування надходження» розробниками додано новий вид операції Виправлення власної помилки. Тепер документ дозволяє не лише реєструвати отримані від постачальника виправлені чи коригувальні рахунки-фактури та здійснювати відповідне коригування в обліку, а й виправляти допущені працівниками бухгалтерії технічні помилки. У цій статті ми на конкретному прикладі докладно розглянемо, як можна виправити у бухгалтерському обліку та з метою оподаткування помилку, вчинену під час введення у програму відомостей із первинного документа.

Нагадаю, для того, щоб у програмі можна було користуватися документами Коригування надходження та Коригування реалізації, необхідно в налаштуваннях функціональності програми на закладці Торгівля увімкнути прапорець Виправні та коригувальні документи.

Розглянемо приклад

Організація «Світанок» застосовує загальний режим оподаткування – метод нарахування та Положення з бухгалтерського обліку (ПБО) 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій». Організація є платником ПДВ.

У січні 2016 року при введенні в програму первинного документа, пред'явленого сторонньою організацією акта про надання послуг, бухгалтер-операціоніст припустився двох помилок. По-перше, вказав неправильну вартість послуги, а по-друге, під час реєстрації отриманого від постачальника рахунку-фактури помилився у зазначенні його номера. Отриманий від постачальника акт надання послуг реєструється у програмі з допомогою документа Надходження видом операції Послуги. У графі "Сума" табличної частини документа замість правильних 6000 рублів було зазначено 5000 рублів.

Отриманий рахунок-фактура реєструється у «підвалі» документа шляхом зазначення його номера та дати. Замість «справжнього» номера 7 було вказано номер 1.
Витрати на придбану послугу у бухгалтерському обліку належать до загальногосподарських витрат (рахунок обліку 26). Документ Надходження з вищепереліченими помилками та результат його проведення подано на Рис. 1.

При проведенні документ у бухгалтерському обліку та з метою оподаткування прибутку врахував вартість послуг без ПДВ з дебету рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», виділив за дебітом рахунки 19.04 «ПДВ з придбаних послуг» суму пред'явленого постачальником ПДВ у кореспонденції з кредитом рахунка 6. та підрядниками». Також документ сформував запис у регістр накопичення ПДВ, який є підставою для формування записів у книгу покупок.

Отже, внаслідок допущеної помилки при зазначенні вартості послуги у бухгалтерському обліку та з метою оподаткування прибутку занижено суму витрат, занижено суму пред'явленого ПДВ та занижено заборгованість перед постачальником.

Документ Рахунок-фактура отриманий формується у програмі на підставі документа Надходження та, як наслідок, містить неправильні суму та суму ПДВ.

Сформований з неправильним номером документ Рахунок-фактура, отриманий наведено на Мал. 2.

У програмі сума ПДВ може прийматися до відрахування або за допомогою регламентного документа Формування записів книги покупок, або безпосередньо в документі Рахунок-фактура, отриманий при включеному прапорці Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датою отримання.

Результат проведення документа Рахунок-фактура, отриманий наведено на Рис. 3.

Документ при проведенні в бухгалтерському обліку прийняв до відрахування суму ПДВ та сформував запис до регістру ПДВ Покупки (до книги покупок), відповідно, із заниженою сумою ПДВ та помилковим номером рахунку-фактури.
Книжку покупок за перший квартал показано на Мал. 4.

Вартість послуги була сплачена постачальнику лише наступного кварталу. Документ Платіжне доручення було створено на підставі помилкового документа Надходження.

Проведення відповідного документа Списання з розрахункового рахунку, створеного при отриманні виписки з розрахункового рахунку, показано на Рис. 5.

Нарешті, в результаті проведеної з постачальником звірки взаєморозрахунків, у другому кварталі цю помилку було виявлено. Звітність із ПДВ за перший квартал на даний момент вже була здана.

Давайте спочатку згадаємо, як має виправлятися така помилка у бухгалтерському та податковому обліку.

Відповідно до п. 5 ПБО 22/2010 «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності», помилка звітного року, виявлена ​​до закінчення цього року, виправляється записами за відповідними рахунками бухгалтерського обліку того місяця звітного року, в якому виявлено помилку.

Відповідно до п. 1 ст. 54 НК РФ, при виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, у поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за період, у якому були скоєні зазначені помилки (спотворення) .

Щоправда із цього правила є винятки. Відповідно до того ж пункту НК РФ, платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податкових (звітних) періодів, коли допущені помилки (спотворення) призвели до надмірної сплати податку.

Як ми вже говорили, внаслідок допущеної помилки було занижено суму витрат. Отже, з метою оподаткування прибутку, була завищена база оподаткування (прибуток) і, відповідно, це призвело до зайвої сплати податку. Тому виправлення з метою оподаткування прибутку можна зробити в поточному звітному періоді, як і бухгалтерський облік.

А ось для того, щоб розібратися, як нам вчинити з ПДВ, ми звернемося до Постанови Уряду Російської Федерації №1137 від 26.12.2011 року. Відповідно до п. 4 Правил ведення книги покупок, при необхідності внесення змін до книги покупок (після закінчення поточного податкового періоду) анулювання запису за рахунком-фактурою, коригувального рахунку-фактури провадиться у додатковому аркуші книги покупок за податковий період, у якому були зареєстровані рахунок-фактура, коригувальний рахунок-фактура, до внесення до них виправлень.

Для виправлення описаної нами помилки ми скористаємося документом Коригування надходження і як вид операції виберемо Виправлення власної помилки.

На закладці Головне необхідно вибрати підставу – це той документ надходження, в якому допущена помилка, яку ми коригуватимемо (у нашому випадку це документ Надходження (акт, накладна) № 1 від 11.01.2016 р.). Трохи нижче, при виборі підстави, автоматично відображається посилання на документ Рахунок-фактура, що виправляється, отриманий та його реквізити.

Нам необхідно виправити вхідний номер (нове значення дорівнює 7). На цій закладці можна вибрати, де відображатиметься коригування: тільки в обліку ПДВ або у всіх розділах обліку (ми хочемо внести виправлення до бухгалтерського обліку, в обліку з податку на прибуток і в обліку ПДВ). Також можна вибрати рахунки для відображення доходів та витрат.

Заповнена закладка Головне документа Коригування надходження представлене на Мал. 6.

Якщо для виправлення помилки, необхідно виправляти якісь сумові показники, то можуть знадобитися закладки: Товари, Послуги, Агентські послуги.
Так як у нашому прикладі помилка допущена при введенні в програму акта про надання послуг, ми скористаємось закладкою Послуги та вкажемо правильну ціну – 6000 рублів.
Закладка Послуги документа Коригування надходження представлене на Мал. 7.

Під час проведення документ у бухгалтерському обліку сторнує помилкову проводку з відрахування ПДВ (Дт 68.02 - Кт 19.04) у сумі 900 рублів і сформує правильну проводку у сумі 1 080 рублів. Додатково виділить по дебету рахунки 19.04 відсутню суму пред'явленого постачальником ПДВ (180 рублів), збільшить по дебету рахунки 26 «Загальногосподарські витрати» в бухгалтерському та податковому обліку суму витрат на послугу (1 000 рублів) і, відповідно, збільшить за кредитом1. постачальнику (1180 рублів).
Проведення документа Коригування надходження представлені на Рис. 8.

Крім проводок у бухгалтерському та податковому обліку документ сформує записи у регістрах накопичення з ПДВ.
У регістрі ПДВ пред'явлений (суми ПДВ, пред'явлені постачальниками) буде зафіксовано надходження на правильну суму ПДВ, і оскільки ця сума ПДВ безпосередньо документом реєструється в книзі покупок, відразу ж буде відображено її витрату.

У регістрі ПДВ Покупки буде сформовано два записи. Перший запис - це сторно не правомірно прийнятої до відрахування суми ПДВ із помилковим номером рахунки-фактури. А другий запис – це відрахування правильної суми ПДВ за рахунком-фактурою з правильними реквізитами. Оскільки виправлення вносяться у минулий податковий період з ПДВ, у сформованих записах буде проставлено ознаку додаткового листа та прописано відповідний період, що коригується.
Сформовані документом Коригування надходження запису до регістру накопичення представлені на Рис. 9.

Також під час проведення документа у програмі буде створено (зареєстровано) новий документ Рахунок-фактура отриманий з поясненням «виправлення власної помилки» (див. рис. 6). Даний документ можна переглянути у списку документів Рахунок-фактура, отриманий. Помилковий та виправлений документи показані на Мал. 10.

Форма виправленого документа Рахунок-фактура отриманий містить дату виправлення та посилання на документ, що виправляється. Також у формі документа є значення реквізитів отриманого від постачальника рахунку-фактури до виправлення помилки та після її виправлення (Рис. 11).

Давайте, для перевірки коректності наших дій, сформуємо книгу покупок за перший квартал – податковий період, у якому було допущено помилку.
У звіті, який ми формуємо, вкажемо потрібний період. У налаштуваннях звіту включимо прапорець «Формувати додаткові аркуші» та вкажемо варіант формування – за поточний період.
Налаштування звіту Книга покупок відображається на Мал. 12.

Подивимося додатковий аркуш книги покупок.
Як і належить, у додатковому аркуші вказується номер додаткового аркуша, податковий період та дата складання. У графі 16 табличної частини наводиться підсумкова сума ПДВ за податковий період до складання додаткового аркуша.
У додатковому аркуші присутні, як ми й очікували, два рядки: сторно за рахунком-фактурою з помилковими номером та сумами та виправлений запис із правильним номером рахунку-фактури та правильними сумами.
Додатковий аркуш книги покупок за перший квартал представлений на Рис. 13.

Коригування ПДВ необхідне за зміни вартості купівлі або реалізації. У цій ситуації формується коригувальний рахунок-фактура. Розглянемо з прикладу програми 1С Бухгалтерія 8.3 коригування вхідного ПДВ при зменшенні вартості. Спочатку сформуємо документ «Надходження товарів» та реєструємо «Рахунок-фактуру отриманий»:

При заповненні відзначаємо галочкою пункт «Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датою отримання»:

Припустимо, закупили велику партію товару, і постачальником було запропоновано знижку. Відповідно, сталося зменшення загальної вартості та ПДВ. Для відображення цього у програмі створюємо документ «Коригування надходження»:

У коригуванні на вкладці «Головне» необхідно перевірити, щоб відображався документ-основа та стояла галочка біля пункту «Відновити ПДВ у книзі покупок».

На вкладці «Товари» в колонці «Ціна» встановлюємо нову вартість, при цьому значення в колонках «Вартість», «ПДВ» та «Всього» розрахуються автоматично:

Обов'язково в коригуванні надходження реєструємо «Корегувальний рахунок-фактуру», саме за цим документом відображатиметься зменшення/збільшення суми. Ці дані виводитимуться у відповідному полі документа:

Формуємо звіти «Книга покупок» та «Книга продажів», перевіряємо, яким чином «Коригувальний рахунок-фактура» відображатиметься у звітності:

У звіті "Книга покупок" відобразилася початкова сума. А ось у звіті «Книга продажів» вже буде виведено суму на підставі коригувального рахунку-фактури.

Тепер розберемо приклад щодо збільшення вартості. Аналогічним чином оформляємо «Надходження товарів» та реєструємо документ «Рахунок-Фактура»:

У постачальника відбулося збільшення ціни на нову партію товару, і був виставлений «Коригувальний рахунок-фактура». Якщо покупець погоджується з новою вартістю, то оформляється документ «Коректування надходження» так само, як у попередньому випадку. Також коригування надходження можна створити за допомогою кнопки «Створити на підставі» з прибуткової накладної.

Необхідно заповнити:

Вид операції - «Коректування за погодженням сторін».

Заснування.

Відновити ПДВ у книзі продаж – відзначаємо галочкою.

На вкладці "Товари" в колонці "Ціна" встановлюємо нову вартість.

Реєструємо «Коректувальний рахунок-фактура отриманий»:

У цій ситуації слід звернутися до регламентної операції «Формування записів книги покупок»:

Так як у первісному документі «Рахунок-фактура» було відзначено галочкою пункт «Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датою отримання», дані з цього документа не відображаються при формуванні записів книги покупок. Але відображається запис коригування.

В результаті обидва рахунки-фактури фігуруватимуть у книзі покупок:

При зменшенні вартості дані з коригувального рахунка-фактури відображаються у книзі продажів, а зі збільшенням вартості – у книзі покупок.

При реалізації коригувальний рахунок-фактура зі зменшення вартості потрапить до книги покупок, а щодо збільшення – у книгу продажів.

Коригування по реалізації оформляється аналогічним чином. Формуємо документ «Коригування реалізації» з урахуванням зменшення ціни:

І реєструємо «Корегувальний рахунок-фактуру». Заповнюємо дані у відповідному полі щодо зменшення вартості:

Зверніть увагу, що перш ніж сформувати звіти, необхідно виконати регламентні операції з ПДВ.

У звіті «Книга покупок» відображатиметься запис про зменшення вартості на підставі створеного коригувального рахунку-фактури. У колонці «Код операції» буде стояти 18, а в колонці з найменуванням продавця відображено назву нашої організації:

Формуємо тепер «Коригування реалізації» з урахуванням збільшення ціни:

У документі «Корегувальний рахунок-фактура» відобразиться збільшення суми.

Коригування— це зміна первісної ціни товару чи послуги, що відбулася вже після відвантаження за взаємною згодою сторін (покупця та постачальника).

Якщо вартість вже відвантажених товарів (наданих робіт, послуг) змінюється, то продавець товарів (робіт, послуг) зобов'язаний виставити коригувальний рахунок-фактуру. Це може статися при зменшенні (збільшенні) вартості та кількості (обсягу) товарів (робіт, послуг).

У коригувальному рахунку - фактурі вказується нова вартість товару (робіт, послуг), а також зміна вартості. Перед тим, як її виставити, необхідно отримати згоду покупця на коригування.

У разі, якщо продавцем було виставлено коригувальний рахунок-фактура на зменшення вартості на товари, то покупець робить проводки по , раніше . Для цього роблять зворотні записи:

• Дп 68 - Кт 19;
• Дп 19 - Кт 60.

Крім того, покупець має скоригувати вартість самих товарів, віднісши різницю на рахунок 90-2.

Продавець, у свою чергу, має зробити коригування виторгу суми нарахованого ПДВ у бік зменшення. Для цього робиться сторно:

• - Кт 90/ "Виручка" - на суму зменшення вартості товарів;
• Дп 90/ «ПДВ» - Кт 68/ «Розрахунки з ПДВ» - на суму ПДВ з різниці.

Розглянемо з прикладу.

Протягом травня 2013 Фірма «А» (продавець) реалізувала Фірмі «Б» (покупець) товар вартістю 118 000 руб. (У т.ч. ПДВ - 18 000 руб.). Собівартість товару становила 86 000 руб. Також за умови своєчасної оплати (до 10 числа), покупцеві робиться знижка — 5%.

Фірмою «А» буде зроблено такі записи:

Коригування надходження: проводки у минулому періоді

12.12.2014 Фірмою «А» ухвалила роботи з будівництва об'єкту від Фірми «Б». Вони були оплачені в розмірі 1200000 руб. (У т.ч. ПДВ - 200 000 руб.). У травні 2015 року за результатами перевірки встановлено не повне виконання робіт, хоч і було сплачено. Сума переплати становила 470 000 руб. (У т.ч. ПДВ - 000 руб.).

В результаті цього, Фірмою «А» було направлено претензію та додаткову угоду на зменшення вартості робіт до Фірми «Б». У травні 2015 року Фірмою «Б» було підписано додаткову угоду, а також здійснено повернення переплати.

Фірма «А» зробила записи:

Фірма «Б» робить проведення: