Земельний податок авансові платежі терміни сплати. Розрахунок та строки сплати авансових платежів із земельного податку. За який період звітувати

Якщо буквально читати п.2 ст.397, то виходить, що "якщо органами муніципального освіти не передбачено інше" (у нашому випадку якраз не передбачено), то "платники податків-організації сплачують авансові платежі з податку". Я цю норму читаю навпаки, як обов'язок організацій зі сплати авансових платежів, якщо місцевими рішеннями не встановлено жодного особливого ладу. та сплати авансових платежів. На що ми можемо офіційно послатись, щоб цього не робити?

Відповідно до п.6 ст.396 НК РФ платники податків обчислюють авансові платежі з податку після закінчення першого, другого та третього кварталу як? податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня у разі, якщо щодо них визначено звітний період як квартал.

Відповідно до п.3 ст.393 НК РФ місцева влада має право не встановлювати звітний період. Для решти – звітними періодами визнаються перший квартал, другий квартал і третій квартал календарного року.

Відповідно до п.1 ст. 397 НК РФ податок та авансові платежі із земельного податку підлягають сплаті в порядку та строки, які встановлені місцевими органами влади. Відповідно до п. 2 ст. 397 НК РФ платники податків сплачують авансові платежі, якщо місцевим нормативним актом не передбачено інше.

Таким чином, якщо місцевими органами влади встановлено звітні періоди, порядок та строки перерахування авансових платежів, ви зобов'язані їх перерахувати та заповнити відповідні рядки у декларації.

Перевірити, чи встановлені терміни сплати авансів у вашій місцевості, і якщо так, то які саме можна, пройшовши за посиланням: https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Обґрунтування

З Податкового кодексу РФ

Стаття 393. Податковий період. Звітний період

1. Податковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами для платників податків-організацій визнаються перший квартал, другий квартал та третій квартал календарного року.

3. При встановленні податку представницький орган муніципального освіти (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) вправі не встановлювати звітний період.

Стаття 396. Порядок обчислення податку та авансових платежів з податку

1. Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці процентна частка податкової бази, якщо інше не передбачено пунктами 15 та цією статтею.

2. Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно.192Як підприємцю перевірити розрахунок земельного податку

6. Платники податків, щодо яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення першого, другого та третього кварталу поточного податкового періоду як одну четверту відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Стаття 397. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку

1. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків-організаціями в порядку та строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя).
При цьому строк сплати податку для платників податків-організацій не може бути встановлений раніше строку, передбаченого пунктом 3 статті 398 цього Кодексу.
Податок підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами в строк не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом.

2. Протягом податкового періоду платники податків-організації сплачують авансові платежі з податку, якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального освіти (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків-організації сплачують суму податку, обчислену у порядку, передбаченому пунктом 5 статті 396 цього Кодексу.

Земельний податок відноситься до місцевих податків і регулюється главою 31 НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Земельний податок є обов'язковим до сплати на територіях муніципальних утворень.

У Красноярську земельний податок запроваджено Рішенням Красноярської міської Ради від 01.07.1997 № 5-32.

Платники податків

Платниками податків земельного податку є фізичні та юридичні особи, які володіють земельними ділянками, визнаними об'єктами оподаткування:

На праві власності

На праві постійного (безстрокового) користування,

На праві довічного успадкованого дарування.

Об'єкти оподаткування

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, які у межах муніципального освіти, біля якого запроваджено земельний податок.

Перелік земельних ділянок, які є об'єктами оподаткування, наведено у пункті 2 статті 389 НК РФ. Це земельні ділянки, обмежені в обороті або вилучені з обороту, а також землі лісового фонду.

Податковий та звітні періоди

Податковим періодом із земельного податку є календарний рік.

Звітними періодами є 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Місцеві органи влади у своїх нормативних правових актах можуть не встановлювати звітний період.

У Красноярську звітні періоди встановлено.

Податкова база

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельної ділянки.

Для встановлення кадастрової вартості проводиться державна кадастрова оцінка земель у порядку, встановленому Постановою Уряду РФ від 08.04.2000 № 316. Відомості про кадастрову вартість земельних ділянок доводяться до платників податків у порядку, встановленому Постановою Уряду РФ від 07.02.20.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки та дорівнює кадастровій вартості цієї ділянки, сформованій на початок податкового періоду (на 1 січня календарного року).

Якщо земельна ділянка утворена протягом податкового періоду, то її кадастрова вартість визначається на дату постановки земельної ділянки на кадастровий облік.

Якщо земельна ділянка розташована на території кількох муніципальних утворень, то податкова база визначається за кожною муніципальною освітою пропорційно до «муніципальної» долі земельної ділянки. Для обчислення податкової бази треба кадастрову вартість усієї ділянки помножити на відповідну частку муніципального освіти.

Якщо двоє і більше осіб мають земельну ділянку на праві спільної власності, то податкова база обчислюється кожним платником податків окремо. Особливості визначення податкової бази таких випадків встановлено статтею 392 НК РФ.

Відповідно до пункту 3 ст. 391 НК РФ організації та індивідуальні підприємці визначають податкову базу самостійно. При цьому на підприємців це правило поширюється лише щодо земель, які вони використовують у підприємницької діяльності.

Податкова база може бути зменшена на неоподатковувану суму розмірі 10 000 рублів платниками податків, переліченими у пункті 5 ст. 391 НК РФ.

Податкові ставки

Податкові ставки встановлюються місцевими органами влади. Граничні розміри цих ставок, вище за які «місцеві» ставки бути не можуть, встановлені пунктом 1 ст. 394 НК РФ.

Органи влади на місцях мають право встановлювати диференційовані ставки в залежності від категорії земель, а також дозволеного використання земельної ділянки.

У Красноярську ставка земельного податку:

1) становить 0,1 відсотка від кадастрової вартості щодо земельних ділянок:

Зайнятих житловим фондом, об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;

Віднесених до земель у складі зон сільськогосподарського використання та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

Придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, дачного господарства, городництва чи тваринництва;

Зайнятих гаражами та автостоянками;

2) становить 1,5 відсотка від кадастрової вартості щодо інших земельних ділянок.

Податкові пільги

Організації та фізичні особи, яким надані пільги із земельного податку, перераховані у статті 395 НК РФ. Цей перелік діє по всій території РФ.

Місцеві органи влади можуть встановлювати додаткові пільги окремих категорій платників податків (п.2 ст. 387 НК РФ).

У Красноярську звільняються від оподаткування:

Органи державної влади Красноярського краю та міського самоврядування щодо земельних ділянок, наданих для забезпечення їхньої діяльності;

Установи охорони здоров'я, що фінансуються з крайового бюджету та (або) бюджету міста та Фонду обов'язкового медичного страхування;

Установи освіти, спорту, культури та соціального захисту, які фінансуються з крайового бюджету та (або) бюджету міста.

Розрахунок авансових платежів та податку

Земельний податок (ДТ) по кожній земельній ділянці за податковий період обчислюють як добуток податкової бази (НБ) на ставку податку (СН), встановлену у конкретній муніципальній освіті, де знаходиться земельна ділянка (або її частина), з урахуванням поправного коефіцієнта (К) :

ДТ = НБ х СН х К

Поправочний коефіцієнт (К) визначається як відношення числа повних місяців ( N ), протягом яких платник податків володів земельною ділянкою протягом календарного року, до календарних місяців у податковому періоді (12 місяців):

К = N / 12

Якщо виникнення (припинення) прав платника податків на земельну ділянку відбулося до 15 числа місяця, то за повний приймається місяць виникнення прав. Після 15 числа – місяць припинення зазначених прав.

Сума авансового платежу за i-тий квартал (А i ) розраховується як четверта частина твору податкової бази (НБ) та податкової ставки (СН) з урахуванням поправочного коефіцієнта (К i ) на фактичний термін володіння ділянкою:

А i = ¼ х НБ х СН х До i

Квартальний поправочний коефіцієнт розраховують як відношення повних місяців ( N кв ), протягом яких платник податків володів ділянкою у звітному періоді (кварталі), до місяців звітного періоду (3 місяці):

До i = N кв/3

Сума податку (ДТ уп), що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду (календарного року), визначається за мінусом нарахованих протягом року авансів:

ДТ уп = ДТ - А 1кв - А 2кв - А 3кв

Особливості обчислення податку та авансів із земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність для житлового будівництва (крім індивідуального житлового будівництва) передбачені пунктами 15 та 16 ст. 396 НК РФ. Якщо платник податків придбав (отримав) земельну ділянку під житлову забудову, то перші три роки вона розраховує податок з підвищуючим коефіцієнтом 2. Якщо побудований та введений в експлуатацію об'єкт буде зареєстрований до закінчення 3-річного строку, то сума податку у розмірі одноразової ставки підлягає заліку або поверненню. Якщо будівництво триватиме після закінчення 3-річного періоду, то податок розраховується з коефіцієнтом 4, що підвищує, аж до дати державної реєстрації об'єкта нерухомості.

Платежі та звітність

Терміни сплати податку, авансових платежів та подання звітності організаціями та індивідуальними підприємцями із земельного податку представлені в таблиці.

Земельний податок є місцевим податком (ст. 15 НК РФ), і його сплати встановлюються нормативними правовими актами (НПА) представницьких органів муніципальних утворень, і навіть законами міст федерального призначення, яких ставляться Москва, Санкт-Петербург і Севастополь (п. 1 ст.397 НК РФ).

Відповідно, щоб організації зрозуміти, в який термін їй потрібно сплачувати земельний податок, вона повинна ознайомитися з НПА того муніципального утворення (законом міста федерального значення), на території якого знаходиться земельна ділянка, що належить їй.

Строк сплати земельного податку за рік

Представницькі органи муніципальних утворень, встановлюючи термін сплати земельного податку юридичних, повинні дотримуватися одне правило: цей термін може бути встановлено раніше терміну подання декларації із земельного податку (п. 1 ст. 397 НК РФ). Тобто встановлений термін сплати податку за підсумками року може бути не раніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Строк сплати авансів із земельного податку

Місцева влада може зобов'язати юросіб сплачувати авансові платежі із земельного податку протягом звітного року. Ці ж влади встановлюють терміни сплати земельних авансів (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Приклади встановлених строків сплати земельного податку організаціями

Наприклад, у Москві організації мають сплатити земельний податок протягом року пізніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону р. Москви від 24.11.2004 N 74). Тобто термін сплати земельного податку за 2016 рік спливає 01.02.2017.

З іншого боку, організації, мають земельні ділянки біля Москви, повинні сплачувати авансові платежі із земельного податку. Перерахувати їх бюджет вони мають пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом (п. 2 ст. 3 Закону р. Москви від 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Виходить, що сплатити аванси із земельного податку у 2017 році організації мають у наступні терміни:

Земельний податок ІП: термін сплати

З метою сплати земельного податку індивідуальні підприємці прирівнюються до звичайних фізособ, які повинні сплатити податок не пізніше 1 грудня року, наступного за звітним, на підставі повідомлення, отриманого з ІФНС (

Авансові платежі із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб встановлюються обласними органами влади у кожному куточку країни. Муніципалітети встановлюють як їх величину, а й терміни внесення платежів. У кожному регіоні вони можуть відрізнятись.

Податковий кодекс закріплює за муніципалітетами районів права встановлювати податок на землю, а також визначати конкретний регламент, що регулює його сплату та обчислення. Бухгалтер на підприємстві має знайти рішення міської ради в регіоні розташування юридичної особи та з'ясувати, чи має він платити гроші, та в якому розмірі. Рішення муніципалітетів обов'язково має бути задокументовано та офіційно прийнято, лише тоді з'являється необхідність його виконання.

На інформаційному порталі ФНП РФ, у відділі під назвою «Довідкова інформація про ставки та пільги з майнових податків», можна дізнатися цікаві відомості. Наприклад, знайти номери та дати прийняття документів у кожному регіоні. Також там позначатиметься орган, який прийняв документ.

Податковий кодекс встановлює зв'язок між періодами та обов'язковою сплатою авансових внесків. Коли муніципалітет встановив квартальні звітні періоди, то власники дільниць мають сплатити три квартальні перекази. Точніша інформація може бути закріплена у рішенні місцевого органу. Розмір авансового внеску із земельного податку для юридичної особи відрізняється від того, що встановлено для фізичних осіб.

КБК – код бюджетної класифікації, він має пряме відношення до територіального розташування ділянки, щодо якої необхідно зробити оплату. 2019 року КБК таких внесків не змінювався.

Платники зобов'язані правильно вказувати КБК, щоб кошти надходили до бюджету певної території вчасно. Код бюджетної класифікації для різних типів поселень, регіонів та міських округів різний.

Строки сплати авансових платежів із земельного податку на володіння та користування землею необхідно дізнатися, завітавши до податкової служби в регіоні знаходження ділянки.

У Податковому кодексі Росії визначено проміжок часу, коли обов'язково потрібно подати декларацію зі внесків на землю. Цього дня є 1 лютого календарного року, наступного відразу за звітним.

Виходячи з цього, строки зі сплати грошей із земельного податку для юридичних осіб не можуть бути встановлені раніше 01.02.2018, терміни щодо сплати авансових платежів із земельного податку за 2019 рік можуть бути визначені під час звітного року. Маючи встановлений, на федеральному рівні порядок, муніципалітети районів визначають терміни здачі документації по сплаті.

Наприклад, якщо фірми мають ділянки у м. Москва, вони зобов'язані сплачувати авансові внески пізніше останнього дня місяця, наступного за звітним кварталом. Проміжки для переказу коштів:

• за 1 квартал 2019 року – 2 травня (через свят та вихідних);
• за 2 квартал 2019 року – 31 липня та ін.

Місцева влада має право встановлювати час оплати передоплати на кожній території.

Цим займається законодавча влада у таких містах:

• Севастополь;
• Москва;
• Пітер.

Розміри обов'язкових внесків, як і термін сплати, визначаються рішеннями місцевих органів влади регіонів біля Росії. Вони не мають права виходити за межі тієї межі, яка встановлена ​​на федеральному рівні, тобто перевищити межу верхньої межі величини суми на земельний податок, не можна.

Для вирішення визначення величини на земельний податок, у кожному регіоні мають бути взяті ті величини, які позначені у Податковому Кодексі РФ. Так наприклад:

• землі, що віднесені до сільського господарства (на них присутні будинки житлового призначення, а також підсобне господарство) – ставка становить 0,3% від кадастрової ціни;
• землі, використовувані не сільськогосподарської мети – ставка 1,5 від величини кадастрової вартості.

Раніше земельний податок, його величина, розраховувалася з балансової грошової вартості ділянки, то з 1 січня 2019 року спиратися слід на кадастрову вартість. Це нововведення застосовується лише до 29 регіонів у Росії, а чи не у всій країні. На яких саме територіях його було введено, можна дізнатися, звернувшись до відповідної служби або переглянути інформацію на сайті.

Важливо! Земельний податок у кожному куточку країни залежить від цільового призначення землі. Для юридичних осіб, залежно від того, як вони використовують територію ділянки, буде визначено суму внеску та передоплати.

За запізнення внесення авансових платежів із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб, а також за недотримання оплати до 1 лютого наступного за звітним періодом року встановлюється штраф.

Пільги

Держава надає пільги на земельний податок для юридичних та фізичних осіб. У кодексі встановлено низку юридичних організацій, які можуть одержати пільги при нарахуванні обов'язкового грошового внеску. Серед них.

Платники податків-організації за ним самостійно. Сума податку розраховується після закінчення податкового періоду як добуток кадастрової вартості та податкової процентної ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ). Платники податків, для яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення I, II, III кварталів поточного податкового періоду як 1/4 твору відповідної податкової процентної ставки та кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня року, яка є податковою періодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). Після закінчення податкового періоду сума податку визначається як різниця між сумою, нарахованою за рік, та сумами авансових платежів протягом цього року (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Зауважимо, що представницький орган муніципальної освіти та органи державної влади п.р. Москви та Санкт-Петербурга можуть передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати та не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду (п. 9 ст. 396 НК РФ).

Приклад 1. Установа є власником земельних ділянок на праві постійного (безстрокового) користування. Нормативним правовим актом органу місцевого самоврядування встановлено, що це установа є платником земельного податку і має обчислювати і сплачувати авансові платежі у ньому. Податкову ставку визначено у розмірі 1%. Кадастрова вартість земельної ділянки станом на 01.01.2009 складає 3 млн руб. Необхідно розрахувати суму податку за 2009 рік та суму авансових платежів, що підлягають сплаті протягом 2009 року.

Установі слід сплатити за I квартал, півріччя та дев'ять місяців авансові платежі у розмірі 7500 руб. (3000000 руб. x 1% x 1/4). Після закінчення календарного року сума податку становитиме 7500 руб. ((3000000 руб. x 1%) - (7500 руб. x 3 кв.)).

У разі якщо установа має земельну ділянку не з початку календарного року, для розрахунку податку застосовують коефіцієнт використання земельної ділянки. Коефіцієнт розраховується як відношення кількості повних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у власності установи, до кількості календарних місяців у звітному періоді. Якщо право власності виникло або припинилося до 15 числа місяця включно, то за цілий місяць приймають місяць виникнення прав, а якщо після 15-го числа, то за цілий місяць приймають місяць припинення права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Приклад 2. Установа отримала земельну ділянку у безстрокове користування з 14.04.2009. Ставку земельного податку визначено у розмірі 1,5%. Кадастрова вартість ділянки на 01.01.2009 становила 2 млн руб. Необхідно розрахувати суму авансового платежу за ІІІ квартал 2009 р.

Коефіцієнт володіння земельною ділянкою дорівнює 0,7 ((6/9) міс.). Сума авансового платежу за III квартал 2009 р. становитиме 5250 руб. (2000000 руб. x 1,5% x 1/4 x 0,7).