5 жовтня, прямо до першого пленарного засідання нового складу Держдуми 7-го скликання, Мінфін розмістив у себе на сайті проект «Основні напрямки податкової політики на 2017 р. та плановий 2018-2018 рр.» (далі за текстом «Основні напрями…»), приписавши для пояснення «(направлений до Уряду РФ і Державну Думу Федеральних Зборів РФ)».

Я ознайомився з цим документом та представляю вам основні вичавкиз нього, що стосуються основних передбачуваних властивостей майбутнього оподаткування майбутні 3 року. Спільний аналіз «Основних напрямів…» я проведу завтра.

Перелік конкретних пропозицій для реалізації податкової політики на 2017 та на плановий період 2018-2019 років.

Планується введення для фізосіб, що надають на індивідуальній основі за наймом деякі види послуг іншим фізособами (прибирання, ведення домашнього господарства, репетиторство, нагляд та догляд за дітьми, хворими та старими), та не є ІП можливості повідомлення про здійснення ними зазначеної діяльності зі звільненням від ПДФО до кінця 2018 р.
Коментар : дивно, але мені здавалося, що виведення з тіні самозайнятих громадян передбачається в ширшому масштабі, ніж тільки до тих фізичних осіб, які «надають послуги іншим фізичним особам».
ІП на ЕНВД та ПСН отримають право на податкове відрахування до 18 тис. руб. у зв'язку із придбанням онлайн-ККТ.
Коментар: Причому податкове відрахування надаватиметься, як я зрозумів, у сумі податкового окладу, тобто. Витрати ККТ підуть зменшення суми податку, належної сплаті до бюджету. Ця та податкова пільга, якої вже давно не спостерігалося в нашій податковій системі.
Коефіцієнт-дефлятор щодо ЕНВД встановлюватимуть на три роки вперед. Це пропонується регулярно робити на законодавчій основі.
Передбачається провести аналіз усіх неподаткових платежів щодо виявлення платежів мають податкову природу, з наступним розміщеннямцих платежів у Податковому кодексі РФ.
Коментар : Цікаво виходить, отже Мінфін визнає, що нині ми маємо хитрі квазі-платежі, які на кшталт «неподатки», а насправді податки. І, крім того, за планами Уряду РФ, озвученими ще 1 березня 2016 р. («антикризовий план Уряду»), вже у грудні проект закону про «неподаткові платежі» має бути представлений до Держдуми. То навіщо звідси писати у жовтні, тобто. за 2 місяці до реалізації наміченого?
З податку на прибуток змінюватися правила перенесення збитків на майбутнє: положення «перенесення збитків на 10 років» буде скасовано, а встановлено норму про 30% перенесення збитків і лише на один рік.
Відрахування прибуток у федеральний бюджет збільшать на 1 відсотковий пункт, тобто. від 20% загальної ставки податку на прибуток, у федеральний бюджет буде перераховуватися 3% (зараз 2%), а в регіональні бюджети – 17% (зараз – 18%).
Запропоновано запровадити додаткові податкові пільги з податку на прибуток для платників податків, які у Далекосхідному регіоні створюють об'єкти зовнішньої інфраструктури;
У 2017 р. влада має намір проаналізувати ефективність оподаткування консолідованих груп платників податків (КГН) та у перспективі обмежити суму зменшення податкової бази КДН на суму збитку, отриманого збитковими учасниками групи, розміром, що не перевищує 30% від прибутку прибуткових учасників.
За ПДФО в «Основних напрямках…» єдина пропозиція, яка в нинішніх умовах є очевидною – пропонується визнати доходи пенсіонерів, що не підлягають оподаткуванню, у вигляді запланованої в 1 кв. 2017 р. одноразової виплати.
ПДВ при покупці товарів у зарубіжних інтернет-магазинах пропонується стягувати після того, як проаналізують досвід оподаткування іноземних постачальників контенту.
Пропонується запровадити механізм повернення іноземцям ПДВ, сплачений ними у період тимчасового перебування у Росії.
У рахунках-фактурах з'являться нові показники у зв'язку з підготовкою угоди про простежуваність товарів у рамках ЄАЕС, яка передбачає забезпечення можливості «наскрізної» ідентифікації ввезеного товару від моменту його ввезення на територію ЄАЕС до реалізації роздрібним продавцем.
Вдвічі планується збільшити акцизи на вина (за деякими винятками);
Планується запровадження самостійного акцизу на електронні сигарети; щороку на 10% індексуватимуть акцизи на тютюнову продукцію.
На 30% планується збільшити акциз на тютюнову продукцію, яку роздріб скуповує у запас до кінця року (знаючи про майбутнє підвищення акцизів).
На автомобільний бензин, що не відповідає класу 5, та прямогонний бензин на період з 2017 р. по 2019 р. планується зберегти ставку акцизу у розмірі, що діє у 2016 р. - тобто, скасують відображене у нинішній редакції ст. 193 ПК зниження у 2017 р. ставок даних акцизів.
Акцизи на автомобільний бензин класу 5, на дизпаливо та на середні дистиляти у 2017 р. планується підвищити; на наступні роки також передбачається їхнє підвищення.
Планується опрацювати питання щодо покладання обов'язку зі сплати податку на майно фізосіб щодо недобудов на власників земельних ділянок, на яких розташовані такі недобудови.
Пені з податків збільшать із 1/300 до 1/180 ставки рефінансування ЦБР.

Вище я коротко виклав основні змістовні положення цього документа, а далі хотілося б висловитись по суті.

Адже вся ця історія із зниклим у середині року документом, а також з його появою на початку жовтня наводять на деякі роздуми. І хоча перед нами поки що тільки проект , спробувати проаналізувати ситуацію все-таки ст. проіт.

1) Податкова політика в нашій країні це щось особливе, це те щось, яке особливо пов'язані з формалізованими положеннями тієї чи іншої документа, навіть якщо цей «документ» прописаний, як необхідний і обов'язковий аж у Бюджетному кодексі РФ (п. 2 ст. 172 БК РФ).
На жаль, це так. Ось не було в нас документа про напрями податкової політики, а політика все одно була, тому сам документ про політику і сама політика існують у паралельних реальностях, які іноді перетинаються, а іноді й ні. І навіть пояснення на кшталт того, що цього року були вибори, тому Мінфін начебто й «не поспішав», щоб нібито не «нав'язувати» новим депутатам своєї позиції мало заспокоює.
Тим більше, що влада сама регулярно нівелює значення «Основних напрямів…». Наприклад у 2015 р., у Основних напрямках податкової політики на 2016 та 2017-2018 рр. (з'явилися на сайті Мінфіну 27.07.2015) майже нічого не йшлося про передачу функцій щодо стягнення страхових внесків від позабюджетних фондів податковим органам. А в січні, без жодних зайвих розмов і без огляду на якісь «Основні напрямки-2015» цю ідею було озвучено, у квітні з'явилися проекти відповідних законодавчих актів, а вже 3 липня Президент підписав увесь пакет законів із цього приводу. Ось тобі й «основні напрямки».

2) Ознайомлення з «довгоочікуваним» проектом «Основних напрямів» показує, що нічого особливо нової влади з податків нам поки що не пропонують. Більше того, майже 100% положень вже були так чи інакше озвучені посадовими особами фіскальних відомств у їхньому спілкуванні зі ЗМІ, або якось інакше вже просочувалосяу пресу.
Можна навіть відзначити, що й раніше, в «основних напрямах» можна було почерпнути якісь нові, свіжі, раніше не озвучені ідеї та пропозиції, то цього разу Основні напрями це не творчий акт, а акт зведений, тобто. «підсумовуючий» раніше озвучені ідеї та пропозиції.
Хоча сама собою «відсутність нового» це й не добре і не погано.
Адже з одного боку, ніхто й особливо не сперечається, у сфері податків нагромадилося безліч проблем, які вимагають свого якнайшвидшого вирішення і консервація цього процесу лише посилює ситуацію. Адже неприйняття необхідних рішень має таке ж негативне значення, як прийняття помилкових рішень.
З іншого боку, «свербіж реформаторства», прагнення «зруйнувати вщент», та був побудувати на уламках нове «податкове царство справедливості і щастя», теж нічого доброго несе, т.к. злам чинної та більш-менш працюючої системи ще не обіцяє нам того, що стане набагато краще.
Я вже не кажу, що будь-яке нове реформування неминуче привнесе елементи хаосу, плутанини, плутанину, різні «перехідні періоди» та ін. стан тих, хто вижив після криз 2008 та 2014-2015 рр. бізнесів.
Тим більше, що будь-яка податкова система все одно нестиме в собі ті чи інші недоліки, тому найчастіше податкові реформи призводять до заміни одних недосконалих податкових систем на інші такі ж, а часом навіть і гірші.
Є й ще один «плюс» у тому, що «Основні напрямки…» не містять нововведень. чи хоча «обговорені» положення, можна лише вітати.
Взагалі ж мені здається, що податкову політику не можна відривати і розглядати окремо від бюджетної, фінансової та й економічної політики по країні в цілому. Податкова політика – це лише одна із складових, тому будь-яке різке «реформування» податкової системи має бути обумовлене зміною і в економічній та фінансовій політиці, проте очевидно, що така мета на найближчу перспективу перед владою не стоїть. Не може частина розвиватися краще за ціле, тому й чекати від податкової політики чудес перетворення економічно країни теж не ст. проіт.

3) Як випливає з «Основних положень…» жодного підвищення чинних та запровадження нових податків до 2018 р. влада не планує. Мабуть, це головна змістовна ідея документів.
Таким чином, основна теза податкової політики Президента РФ, озвучена ним на початку грудня 2014 р. – «податки не піднімаємо», залишається поки що непорушною. З огляду на те, що конституційна більшість у Держдумі зараз за пропрезидентською партією, можна припустити, що жодних «різких рухів» законодавець у 2016-2018 р.р. робити не буде, і ми в ці роки матимемо ту податкову систему, яку маємо зараз.

4) Порівнюючи зміст «Основних напрямів…» з передвиборною програмою партії «Єдина Росія» (див.) можна відзначити, що партійні переваги останньої з податків практично ніяк не вплинули (принаймні цього року) на вироблення податкової політики на наступні 3 роки. Хіба що щодо самозайнятих громадян позиції правлячої партії та Мінфіну збіглися і важко тут відповісти на запитання, хто був першим чи Мінфін. підхопивідею від єдиноросів, або «Єдина Росія», запозичала думку у Мінфіну і вписала в програму партії.

Взагалі ж у час мені було дуже цікаво подивитися, що Уряд і Держдума запропонують у проект «Основних напрямів…», т.к. будь-які пропозиції (і відсутність таких) матимуть велике значення з метою оцінки загальної перспективи розвитку податкової політики держави.

Податкова політика— це дії держави у галузі податків та оподаткування. План намірів та дій у податковій сфері, що вживаються державою, розробляє Мінфін Росії (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодексу РФ).

Податкова політика держави на 2018-2020 роки

Основні напрямки податкової політики держави на 2018 та планові 2019-2020 роки можна подивитися у проекті «Основні напрямки бюджетної, податкової та митно-тарифної політики на 2018 рік та на плановий період 2019 та 2020 років», розміщеному на офіційному сайті Міністерства фінансів Російської Федерації 03.10 .2017.

У проекті цього документа декларується:

непідвищення рівня податкового навантаження для сумлінних платників податків;
завершення роботи із систематизації правил встановлення та стягування неподаткових платежів;

матеріали:

скорочення тіньового сектора економіки внаслідок зміни адміністрування доходних надходжень за рахунок:
- повного охоплення роздрібної торгової мережі онлайн-касами, що забезпечує онлайн-передачу даних на сервери ФНП;
- інтеграції інформаційних систем та систем управління ризиками податкових та митних органів;
- створення системи наскрізної простежуваності руху товарів від етапу митного оформлення до реалізації кінцевого споживача та запуску пілотного проекту щодо впровадження цього проекту на території ЄАЕС;
- поступове поширення систем простежуваності (ЄДАІС, маркування) інші товарні групи;
- інтеграція інформаційних масивів державних позабюджетних фондів та податкової служби;
- запуск єдиного державного реєстру записів актів громадянського стану та створення федерального регістру відомостей про населення;
- автообмін податковою інформацією з метою протидії ухилянню від сплати податків із використанням низькоподаткових юрисдикцій;
надання інвестиційного податкового відрахування з податку на прибуток (діє з 01.01.2018);
включення до складу безнадійних боргів, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток, заборгованості громадянина, покликаного банкрутом (діє з 01.01.2018).
розширення кола осіб, які мають право на застосування ставки ПДВ 0% при експорті за рахунок відмови від ознаки іноземного покупця товарів, що експортуються, як умови підтвердження відрахування;
встановлення нульової ставки ПДВ під час реалізації послуг з повітряних перевезень пасажирів та багажу, якщо пункт призначення або відправлення розташований на території Калінінградської області (діє з 01.01.2018);
уточнення правил справляння митного ПДВ при ввезенні товарів фізичними особами;
визнання податковими агентами з ПДВ покупців окремих видів товарів (брухту та відходів кольорових металів, вторинних алюмінієвих сплавів, сирих шкір) (діє з 01.01.2018);
припинення зловживань з використанням режиму єдиного сільськогосподарського податку (ЄДСН) за рахунок визнання платників ЄСПГ платниками ПДВ (на підставі закону «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації» від 27.11.2017 № 335-Ф з 01.01.2019 застосування ЄСХН не звільняє від ПДВ);
обмеження кількості об'єктів нерухомості (їх загальної площі), щодо яких ІП може застосовувати ПСН за таким видом діяльності, як здавання в оренду житлових та нежитлових приміщень;
уточнення видів діяльності, щодо яких може застосовуватися ЕНВД та ПСН;
закріплення критеріїв самозайнятих громадян, які звільняються від сплати ПДФО до 01.01.2019;

надання можливості податковому агенту повідомляти платника податків ПДФО про неможливість утримати податок як письмово, так і за допомогою електронних сервісів;
зняття обмеження за віком інваліда 1-ї чи 2-ї групи, який перебуває на забезпеченні батька (усиновлювача, піклувальника, опікуна) для застосування податкового відрахування з ПДФО;
уточнення видів діяльності, при здійсненні яких платники на ССП мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків;
уточнення порядку визнання видатків для обчислення ПДВ при реалізації частки у статутному капіталі; виході зі складу учасників товариства; реалізації (погашення) цінних паперів;
надання пільг з ПДПІ організаціям, які реалізують інвестиційні проекти у Далекосхідному регіоні;
продовження збільшеної ставки ПДПІ при видобутку нафти;
зміна у порядку визначення показників, що використовуються при розрахунку ПДПІ при видобутку газу;
удосконалення порядку обчислення акцизів, уточнення ідентифікаційних ознак середніх дистилятів;
збереження ставок акцизів на 2018-2019 роки без змін (крім бензину та дизельного палива) та індексація ставок акцизів на 2020 рік;
встановлення диференційованого підходу до визначення розміру державного мита за видачу ліцензії на торгівлю алкоголем залежно від кількості місць провадження діяльності.

Нафтовидобувні компанії очікує запровадження нової системи оподаткування — податку на доданий дохід (ПДР). Передбачається, що він поширюватиметься на пілотні об'єкти, що включають як нові, і зрілі родовища. Податковою базою з цього податку передбачається встановити розрахункові доходи від видобутку вуглеводневої сировини за вирахуванням фактичних експлуатаційних та капітальних витрат з розробки ділянок надр. А ставка з податку розглядається лише на рівні 50%.

Основні напрямки податкової політики на 2018 рік

Отже, чого ж нам чекати від держави у 2018 році:

Удосконалення податкового адміністрування.
Створення кодексу неподаткових платежів.
Скорочення федеральних пільг та передачі повноважень щодо встановлення пільг на регіональний (місцевий рівень).
Зміни податкового законодавства, що зачіпає або окремі категорії платників податків, або окремі операції з різних видів податків.

Загалом податкова політика держави продовжує курс, розпочатий у попередні роки.

Підсумки

Зазвичай Мінфін Росії задовго до початку року публікує на своєму сайті податкову політику — перелік заходів, які планується провести в найближчий рік. У ній розглядаються плани і наступні 2 роки. Але проект податкової політики на 2018-2020 роки був розміщений на сайті Мінфіну РФ лише 03.10.2017 і досі не схвалено Урядом РФ. За допомогою податкової політики Мінфін Росії намагається виконати такі основні завдання: створити передбачувані фіскальні умови, збалансувати федеральний та регіональні бюджети, скоротити тіньовий сектор економіки. Частково плани Мінфіну РФ у вирішенні цих завдань вже реалізовані, й у НК РФ внесено відповідні зміни, а якісь заходи розробляються. Залишаться плани Мінфіну Росії лише планами або будуть реалізовані шляхом зміни законодавства про податки та збори, покаже час.

Податкова політика РФ на 2017-2019 роки стане основою відновлення вітчизняної економіки, упевнені у Мінфіні. Представники відомства наголошують, що сумарне навантаження на бізнес залишиться без істотних змін. При цьому чиновники продовжують обговорювати формат податкової реформи, яку очікували 2018 року, але стартувала вона 2019 року.

Розглянемо причини підвищення податків у 2018-2019 роках, а також як це може вплинути на рівень життя росіян.

Податкова політика РФ: перспективи розвитку малого бізнесу на 2017-2019 роки

Вона передбачає низку змін щодо адміністрування податкових спецрежимів та обов'язків платників податків. Крім того, представники Мінфіну внесли корективи щодо визначення податкової відповідальності та контролю. Нововведення дозволять прискорити темпи економічного зростання, зазначають урядовці.

Насамперед податкова політика спрямована на розвиток малого та середнього бізнесу, представники якого зазнають значних труднощів після економічної кризи. Фізособи, які надають деякі види послуг (у тому числі прибирання та репетиторство), звільняються від сплати ПДФО до кінця 2018 року.

Також у рамках підтримки малого бізнесу передбачено вирахування з ЕНВД згідно з витратами на придбання касових апаратів нового зразка. Цей захід дозволить скоротити витрати підприємців у зв'язку з переходом на онлайн-каси. Крім того, купонний дохід за облігаціями буде звільнено від податків.

Влада розширила граничні доходи, які дозволяють перейти на УСН. Для переходу на спрощену сумарні доходи підприємця за 9 місяців не можуть перевищувати 112,5 млн руб. (Раніше цей показник становив 90 млн.). Крім того, річний дохід ІП на УСН не може перевищувати 150 млн. руб. (Раніше 120 млн). В результаті більше підприємців зможе скористатися перевагами податкових спецрежимів.

Уряд має намір привести у відповідність МРОТ та прожитковий мінімум, що призведе до підвищення внесків підприємців. При цьому влада пропонує зафіксувати внески ІП за себе, що дозволить знизити навантаження на малий бізнес.

Крім стимулювання розвитку малого бізнесу, зміни у податковій політиці дозволять скоротити дисбаланси у бюджетній сфері.

Перерозподіл між бюджетами та інші зміни

Представники Мінфіну пропонують змінити розподіл податку на прибуток між федеральним та регіональними бюджетами, що призведе до балансу між доходами та видатками. Також чиновники планують обмежити можливість перенесення збитків, отриманих у попередніх періодах.

Раніше у регіональних бюджетах залишалося 18% прибуток, ще 2% перераховувалося до федерального бюджету. Представники Мінфіну вирішили змінити пропорцію на користь державної скарбниці, у результаті в регіонах залишатиметься лише 17%.

Податкова політика на 2017-2019 роки передбачає зміни у рамках ПДВ. Мінфін розробить спеціальний механізм, який дозволить повертати частину ПДВ іноземцям. При цьому частково компенсуватиметься сплачений податок з товарів, куплених у період тимчасового перебування на території РФ. Крім того, з 2018 року чиновники планують стягувати ПДВ із закордонних товарів, що реалізуються в РФ через інтернет-майданчики.

Представники Мінфіну обговорюють податковий маневр, який дозволить зменшити страхові внески за рахунок підвищення ПДВ. У такому разі суттєво покращаться конкурентні позиції вітчизняних експортерів, що стане додатковим драйвером зростання економіки.

Податкова політика Росії на термін, що розглядається, передбачає підтримку компаній, які займаються розробкою нових родовищ. У таких випадках Мінфін пропонує використовувати нову систему оподаткування, яка стимулюватиме раціональний розвиток надрокористування.

У податковій політиці зафіксовано підвищення акцизів, що дозволить суттєво збільшити бюджетні надходження. При цьому чиновники планують вдвічі збільшити акцизи на вино та зробити підакцизним товаром електронні сигарети. Індексація акцизів на тютюнову продукцію на 2018-2019 роки запланована на рівні 10%. Також зростатимуть акцизи на бензин класу 5. У наступному році цей показник збільшиться на 537 руб./тонна, і досягне 10637 руб. У 2019 році акциз збільшиться до 11 062 руб.

Відновлення позитивної динаміки нафтового ринку дозволяє Мінфіну збільшити податкове навантаження на нафтові компанії. Податкова політика на 2017-2019 роки передбачає коригування розрахунку ПДПД, що призведе до зростання витрат представників галузі.

Ці заходи сформують фундамент для подальшого зростання економіки, вважають представники Мінфіну. Проте експерти вважають, що для сталого зростання вітчизняної економіки будуть потрібні масштабніші реформи.

У пошуках драйверів зростання

Близькість президентських виборів не дозволяє Мінфіну перейти до підвищення податків, вважають експерти. У цьому витрати федерального бюджету продовжують випереджати доходи, що змушує уряд шукати додаткові джерела фінансування.

Розвиток російської економіки зберігає залежність від динаміки нафтового ринку, що залишається основним чинником ризику. Нове зниження цін на нафту може стати причиною чергової економічної кризи, подолати яку буде значно складніше.

Перехід на нове бюджетне правило дозволить знизити циклічність вітчизняної економіки, вважають урядовці. Наддоходи від експорту нафти спрямовуватимуться на поповнення резервів. В результаті витрати бюджету плануватимуться виходячи з вартості нафти на рівні 40 дол./бар., що дозволить підвищити стійкість російської економіки.

Крім податкової реформи, уряд запустив і пенсійну реформу, яка має дозволити знизити навантаження на федеральний бюджет. При цьому уряд може зменшити загальне податкове навантаження на зарплати, використовуючи інші компенсатори.

Зміни у державних податкових структурах у 2019 році

Податкова реформа триває вже багато років, і росіяни встигли звикнути до такої ситуації у країні. Розглянемо зміни, які слід зазначити у 2019 році:

збільшення ставки ПДВ з 18% до 20%, що негативно позначилося на малому бізнесі;
Збільшення ставок фіксованих відрахувань до фондів - ПФ та ФФОМС;
Планується збільшення ставок на ЕНВД (Єдиний Податок на Поставлений Дохід);
Планується збільшення акцизних зборів;
Підвищення пенсійного віку: жінкам віком до 60 років, чоловікам – до 65 років;
З'являться податкові пільги за табори та бази відпочинку для дітей;
Система оподаткування для самозайнятих громадян, які проживають у Московській та Калузької областях, а також у Татарстані;
Введення Екологічного податку, спрямованого на захист навколишнього середовища від скидання відходів в атмосферу та водойми, від поховання та накопичення токсичного сміття;
З'явиться Туристичний податок - це курортний збір, реалізований як пілотний проект в Алтайському, Ставропольському, Краснодарському краї та республіці Крим (в інших регіонах - збір із іноземних туристів до 2% за проживання з 2020 року).

Дивіться відео з інформацією про податкову політику на 2017-2019 роки:

Податкові орієнтири на 2017 – 2019 роки (Єрмакова Г.)

Дата розміщення статті: 14.11.2016

Стабільність, ясність та передбачуваність податкового навантаження - це те, що необхідно бізнесу для того, щоб він міг спокійно "жити" та розвиватися. У тому, щоб бізнес не йшов "у тінь", зацікавлена й держава. Тому й було ухвалено рішення на три роки накласти заборону на збільшення податкового навантаження на економіку. Проте, враховуючи складну економічну обстановку в країні, що спричинило виникнення дефіциту бюджету, особливий інтерес становлять Основні напрями податкової політики на 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років, розроблені Мінфіном. Поки що це лише проект, але вже на його підставі можна зробити певні висновки.

Слід зазначити, що затвердження Основних напрямів податкової політики вже стало доброю традицією. І хоча, по суті, цей документ нормативним актом не є, саме на його основі розробляються проекти відповідних змін, які згодом прописуються безпосередньо в Податковому кодексі. Тому ці напрями варто враховувати і суб'єктам господарювання з метою коригування своїх бізнес-планів.
Цікаво, що зазвичай Основні напрями податкової політики приймалися влітку – напередодні розгляду Держдумою бюджету на черговий рік (трьохрічку). Цього року все пішло, як кажуть, не за планом – Мінфін направив до Уряду та опублікував проект Основних напрямів лише на початку жовтня 2016 р. Така затримка може бути зумовлена низкою причин. Можливо, влітку у чиновників до них просто не дійшли руки, оскільки приймалося ціле зведення законів, у тому числі податкових. До того ж, йшла підготовка до виборів до Держдуми. Ну і, нарешті, у Основних напрямках податкової політики на 2016 рік та на плановий період 2017 та 2018 років було чітко зазначено на недопущення будь-якого збільшення податкового навантаження на економіку. Тому, ймовірно, чиновникам потрібен був час на те, щоб знайти джерела "податкових" доходів без збільшення податкового навантаження на бізнес.
Треба сказати, що проблема нестачі коштів у бюджеті стає дедалі гострішою - резерви, з допомогою яких держава нині намагається виконати зокрема взяті він соціальні зобов'язання, на жаль, не бездонні. Збільшити надходження податків до бюджету можна різними способами – підвищити податкові ставки, посилити контроль за сплатою податків тощо. і т.п. Останнім часом дедалі частіше почали говорити про те, що в умовах "заморозки" зростання податкового навантаження забезпечити збільшення податкових доходів бюджету можливо лише за рахунок громадян-платників податків. Основні напрями податкової політики мають дати відповідь на запитання: чи не доведеться нам платити податок... за повітря?
Ми опустимо оцінку діючого податкового навантаження, а перейдемо одразу до найцікавішого – до основних заходів у галузі податкової політики, що плануються до реалізації у 2017 р. та планового періоду 2018 та 2019 рр.

"Малі" поправки

Примітно, що почали чиновники із заходів, спрямованих на стимулювання діяльності малого та середнього бізнесу. У цій частині виділено три напрямки.
1. Легалізація самозайнятих.
Насамперед планується вивести "з тіні" самозайнятих фізосіб, які не є індивідуальними підприємцями. Йдеться про репетиторів, фізособи, які в приватному порядку за плату надають послуги з прибирання квартир, наглядають за дітьми, хворими та старими, готують обіди тощо. В основних напрямках зазначено, що таким приватникам буде запропоновано повідомити про свою зайнятість. А як "подарунок" доходи, які вони одержують від своєї діяльності, будуть звільнені від оподаткування ПДФО до кінця 2018 р.
Загалом про необхідність легалізувати самозайнятих громадян говорив і Президент країни Володимир Путін на засіданні Ради зі стратегічного розвитку та пріоритетних проектів, яке пройшло наприкінці вересня 2016 р. Щоправда, глава держави говорив про ширший пакет бонусів для самозайнятих, які легалізуються. Путін запропонував їх звільнити не лише від податків, а й від внесків - "для того, щоб вони могли спокійно увійти до нормального ритму легальної роботи і щоб це не було для них обтяжливо". А у Мінекономрозвитку раніше повідомляли, що планується звільнити приватників від податків на три роки, а не на два.
2. "Касові" відрахування.
Ще один податковий стимул чиновники готують для "винувачів" та індивідуальних підприємців, які застосовують ПСН. Справа в тому, що Закон від 3 липня 2016 р. N 290-ФЗ ввів для них обов'язок з 1 липня 2018 р. перейти на застосування онлайн-кас. Очевидно, що оскільки ця категорія платників податків наразі звільнена від застосування ККТ, то заощадити на цих "просунутих" касах у них не вийде – модернізувати-удосконалити тощо. їм просто нічого, тому доведеться купувати онлайн-ККТ за повною вартістю. При цьому ні "вменя", ні ПСП не дають платникам податків можливість врахувати відповідні витрати при оподаткуванні. Щоб компенсувати названі втрати, пропонується прописати у Податковому кодексі "касовий" відрахування - право зменшувати суми обчисленого відповідно до спецрежиму єдиного податку на суму витрат на придбання онлайн-ККТ за умови її реєстрації у податкових органах. Розмір такого відрахування буде обмежений верхньою планкою – 18 000 руб.
Треба сказати, що у Мінфіні вже навіть розробили відповідний законопроект. Причому в ньому також встановлюється, що право на "касове" відрахування у платників ЕНВД та ІП виникне лише за умови, що придбана онлайн-каса зареєстрована в 2018 р. Тобто достроковий перехід на застосування "просунутих" ККТ чиновники чомусь вирішили не стимулювати.
До речі, не виключено, що вартість онлайн-ККТ буде знижена. З цією метою в Мінфіні зараз опрацьовують питання про надання виробникам таких ККТ грантів із федерального бюджету.
3. "Змінений" коефіцієнт-дефлятор.
Останній захід, спрямований на стимулювання розвитку малого бізнесу, знову ж таки "дістанеться" платникам ЕНВД. У Мінфіні пропонують змінити механізм встановлення значення коефіцієнта-дефлятора К1, який використовується в рамках ЕНВД, - для того, щоб "обмінники" могли прогнозувати зростання свого податкового навантаження на три роки вперед.
Зазначимо, що на сайті проектів нормативних актів вже розміщено законопроект, яким встановлюється "поставлений" коефіцієнт К1 на 2017 р. у розмірі 1,891, на 2018 р. – 1,982, а на 2019 р. – 2,063.
Нагадаємо, що у 2016 р. "поставлений" К1 не був підвищений у зв'язку з непростою економічною ситуацією в країні і залишився на рівні 2015 р. - 1,798.

Неподаткові платежі стануть... податковими

Ні для кого не секрет, що фіскальне навантаження на бізнес не обмежується лише податковими зборами. Для того, щоб знизити адміністративне навантаження на компанії та ІП, передбачається провести аналіз усіх неподаткових платежів щодо виявлення платежів, що мають податкову природу, з наступним перенесенням правового регулювання таких платежів до Податкового кодексу.
У цій частині перший крок уже зроблено – страхові внески з 1 січня 2017 р. "пропишуться" безпосередньо у Кодексі.

"Прибуткові" рокіровки

Закладені у проекті Основних напрямів податкової політики зміни у частині прибуток організацій мають за мету забезпечити збалансованість бюджетів суб'єктів РФ. Для компаній це обернеться тим, що збитки минулих років вони списуватимуть довше - 10-річне обмеження на перенесення збитків планується скасувати, але... буде встановлено нове обмеження - враховувати дозволять збитки у розмірі не більше ніж 30 відсотків від податкової бази поточного звітного (податкового) ) періоду, розрахованої без урахування перенесення збитків минулих років.
Крім того, за збереження загальної ставки податку на прибуток у 20 відсотків пропонується змінити існуюче співвідношення ставок податку між федеральним та регіональним бюджетами. Федеральна частина податку складе 3 відсотки, а регіональна - 18. Отримані в такий спосіб додаткові доходи федерального бюджету будуть спрямовані на підтримку найменш забезпечених регіонів.

ПДВ-новації

У частині ПДВ у Основних напрямках наводиться три пропозиції. По-перше, планується запровадити механізм, відомий під назвою "tax free". Суть його полягає в тому, що туристам-іноземцям, які придбали в період тимчасового перебування на території нашої країни споживчі товари, буде повернено закладений у їхній вартості ПДВ. Передбачається, що ставка ПДВ буде нульовою у разі вивезення цих товарів за межі митної території ЄАЕС.
По-друге, планується розширити перелік обов'язкових реквізитів рахунка-фактури, які складають учасники ЗЕД. Справа в тому, що наразі триває робота над підготовкою Угоди про механізм простежуваності товарів у рамках ЄАЕС. Воно передбачає забезпечення можливості "наскрізної" ідентифікації ввезеного товару від моменту його ввезення на територію ЄАЕС до моменту реалізації роздрібним продавцем шляхом присвоєння йому унікальних класифікаційних ознак (номер декларації на товари, порядковий номер товару в декларації на товари, найменування товару та його класифікації). ЗЕД ЄАЕС, кількість одиниць товару та ін.). Ось цим ідентифікаторам і буде відведено спеціальне місце у рахунках-фактурах.
Ну і, нарешті, по-третє: починаючи з 2018 – 2019 років. у Мінфіні мають намір стягувати ПДВ із товарів, що ввозяться, які росіяни купують через закордонні сайти. Як це відбуватиметься, поки не уточнюється. Мабуть, все залежить від того, як піде у 2017 р. процес стягування ПДВ із контенту, що реалізується в Російській Федерації зарубіжними інтернет-майданчиками.

Удосконалення податкового адміністрування

Зважаючи на все, крім усього іншого, платників податків простимулюють і вчасно сплачуватимуть податки та внески. З цією метою пропонується розмір пені за несвоєчасну сплату податків збільшити з однієї триста до однієї сто вісімдесятої ставки рефінансування Банку Росії. Тобто податкові пені зростуть майже вдвічі.
Натомість у перспективі буде вирішено проблему сплати податків третіми особами. Річ у тім, що з чинного нині законодавству, якщо податок сплачено третьою особою рахунок власних коштів, обов'язок зі сплати податку вважається виконаної - з усіма, що називається, витікаючими. У Мінфіні, мабуть, порахували, що значно важливіше, щоб податок до бюджету потрапив, аніж той, хто його за платника податків перерахував. У зв'язку з цим і пропонується внести до Податкового кодексу зміни, які "не передбачають ув'язування виконання обов'язку зі сплати податку, збору, страхового внеску та характеристик особи, яка здійснює сплату таких платежів".

Оптимізація податкових пільг

Схоже, і з податковими пільгами ситуація наближається до свого логічного завершення. Вже не перший рік у Мінфіні заявляли про необхідність провести інвентаризацію пільг та неефективні з них скоротити. І в Основних напрямках нарешті озвучено, як податкові пільги будуть оптимізовані. Передбачається скасувати податкові пільги, встановлені на федеральному рівні за регіональними та місцевими податками, та передати відповідні повноваження на регіональний та місцевий рівень відповідно. Проте це буде поетапно. Для початку всі пільги поділять на три категорії в залежності від терміну, протягом якого вони будуть обов'язковими для надання на всій території РФ (п'ять років, три роки і рік). Після закінчення зазначеного терміну подальшу долю цих пільг вирішуватиме регіональна чи місцева влада.
Зміни торкнуться і окремих пільг з федеральних податків - з ПДФО і з податку на прибуток. Передбачається запровадити правило "двох ключів", яким пільга буде надана лише у разі прийняття відповідного рішення законом суб'єкта РФ.

Інші зміни

На цьому передбачувані податкові зміни не вичерпуються. Проте решта напрямів виявилася ще більш передбачуваною. Йдеться, зокрема, про значне підвищення ставок акцизів. Несподіваним став хіба що намір включити до переліку підакцизних товарів електронні сигарети. Адже нам завжди доводили, що збільшення тютюнових та алкогольних акцизів спрямоване не так на поповнення бюджету, як на оздоровлення нації. Тим часом електронні сигарети тютюн не містять і, по ідеї, вони як мінімум безпечніші для здоров'я. Але їх чомусь "підганяють" під тютюнові акцизи.
Окремо варто виділити пропозиції Мінфіну щодо майнових податків фізосіб. Чиновники планують залучити до податкового обігу об'єкти капбудівництва, поставлені на кадастровий облік, але права на які не зареєстровані. Тобто, за чинним законодавством щодо таких об'єктів податок не сплачується, оскільки навіть неясно, хто є його платником. У Мінфіні пропонують "крайнім" призначити власника земельної ділянки, на якій розташовані зазначені об'єкти.